Нужно сказать, что новый налоговый режим -НПД (самозанятость) определённо интересен для граждан, сдающих в аренду жилые помещения. В случае, если физлицо сдавало в аренду жилое помещение до нынешней эры, необходимо было заплатить 13% и сдать декларацию. Это, как обычно, распространялось на законопослушных, "чёрные" арендодатели лишь посмеются.
Сейчас, если человек зарегистрировался плательщиком НПД и показывает соответствующий доход в приложении "Мой налог", ставка составляет 4% при сдаче в аренду физлицу и 6% , если контрагент-юрик.
Расслабившись на время, необходимо всё же помнить об ограничениях:
- НПД можно платить, пока сумма дохода нарастающим итогом в течение календарного года не превысит 2,4 млн руб., ограничений по сумме месячного дохода нет, если плательщик НПД работает где-то по трудовому договору, лимит для расчёта НПД не зависит от суммы зарплаты в год на основной работе,
- нельзя быть плательщиком НПД, если заказчик работ или услуг - нынешний работодатель или работодатель, от которого человек уволился менее 2-х лет назад (с таких доходов нужно платить НДФЛ - 13%),
- если Вы - индивидуальный предприниматель, который применяет, допустим, УСНО (упрощёнку), то Вы не можете, сдавая свою квартиру , применять НПД: совмещение режимов запрещено,
- госслужащий вправе применять НПД только в целях налогообложения доходов от сдачи в аренду жилого помещения,
- Вы должны быть стопроцентно уверены в том, что сдаваемое помещение является жилым: сдача нежилых помещений в аренду под НПД не попадает и может облагаться только в рамках других налоговых режимов,
- помним про ограничения при работе с наличными: максимум 100 тыс. руб. по одной сделке (заключённому договору). В этом вопросе существует определённая неясность - в письме УФНС по г.Москве от 10.06.2020г. № 20-21/093682@ разъяснено, что самозанятые не попадают под ограничения ЦБР, но добавляется, что "в приведенном разъяснении изложен общий порядок, который не учитывает конкретные условия и обстоятельства возникновения налоговых правоотношений", т.е. возможны разные варианты, а отсюда и риски!
Если размер платы за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления и фиксируется счётчиками, то сумма возмещения арендатором таких коммунальных услуг не признаётся профессиональным доходом и налог с неё не платится. Это объясняется тем, что в этом случае отсутствует выгода. Наличие надлежаще опломбированного и зарегистрированного счётчика для вычета обязательно (письмо ФНС от 13.06.2019 № СД-4-3/11446@).
НПД можно применять, если получен доход от сдачи имущества третьим лицом по доверенности на управление имуществом.
Если в качестве плательщика НПД зарегистрирован один из супругов, а имущество находится в их совместной собственности, то полученные по такому договору доходу учитываются при налогообложении НПД , причём на распоряжение правами, зарегистрированными в реестрах, необходима нотариально заверенная доверенность(письмо ФНС от 26.04.2019г. №СД-4-3/8121 и ст. 185.1 ГК РФ).
Важная деталь- для НПД резидентство не важно, т.е. если Вы, сдав квартиру в аренду и будучи плательщиком НПД в этом случае, уедете из страны более чем на 183 дня и станете нерезидентом, на взаимоотношения с ФНС это не повлияет. Регистрироваться в качестве плательщика НПД возможно лишь с кода телефона +7, с иностранного номера это пока неосуществимо.