Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ
Объектами налогообложения признаются:
- недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 375 НК РФ , если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ . В целях главы 30 НК РФ иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета;
- недвижимое имущество, находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 375 НК РФ , если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ .
Не признаются объектами налогообложения:
- движимое имущество организаций (с налогового периода 2019 года);
- земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
- имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
- объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
- космические объекты;
- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
- (с 2020 года) суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
- (с 2020 года) воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».
Всю эту информацию мы можем увидеть на сайте Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/).
Поскольку налог на имущество региональный, то ставки устанавливаются законами субъектов РФ, но не должны превышать 2,2%. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей, а также ввести льготы и установить отчетные периоды.
До 2019 года движимые основные средства, приобретенные в 2013 году или позже, освобождались от налога на имущество.
С 2019 года все движимое имущество не входит в налогооблагаемую базу, соответственно, налогом не облагается.
Но нам предстоит отчет за 2020 год. И - о чудо!- конечно же, новая форма. И в этой новой форме новый раздел "Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств". Его должны будут заполнять как российские компании, так и иностранные, работающие через постоянные представительства. Заполняем, если имеем на балансе имущество, среднегодовая стоимость которого отлична от нуля.
Все это счастье введено приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-21/889@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения, а также о признании утратившими силу приказов Федеральной налоговой службы от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ и от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@» (ссылка: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/imuchorg/10438789/). В этом же приказе прописаны форма, формат представления и порядок заполнения налоговой декларации.
Возникает вопрос: для кого и для чего нужна эта свистопляска с налогообложением движимого имущества? То облагаем все, то облагаем только приобретенное до 2013, то не облагаем вообще.
Год (2019) не облагали, а теперь понадобилась информация о движимом имуществе. Спрашивается - зачем? Решили, что зря отменили и пора облагать? Посмотрим, что будет дальше. У нас ощущение, что будет новый приказ, который признает утратившим силу действующий, и скажет, что налогом на имущество облагается ВСЕ.
А вы что думаете по этому поводу?