Рабовладельцы часто пользуются преимуществами гражданско-правового договора (ГПД), подменяя им трудовой. Оно и понятно, ведь выплаты по ГПД с физиками не облагаются взносами в ФСС (подп. 1 п. 2 ст. 420, подп. 3 п. 3 ст. 422 НК). А взносы на «травматизм» нужно начислять только тогда, когда это прямо прописано в трудовом договоре (п. 1ст. 5 и п. 1ст. 20.1 ФЗ-125).
Теперь считаем: общий тариф взносов в ФСС составляет 2,9 процента. Тарифы взносов на «травматизм» колеблются от 0,2 до 8,5 процента. То есть выгода компании от 3,1 до 11,4 процента от зарплаты работника. А, если впихнуть в схему самозанятого про взносы и НДФЛ вообще можно забыть (п. 8 и 11ст. 2 ФЗ-422).
Перевод сотрудника в магический образ ИП сулит конторе возможность завышать расходы на суммы оттранзиченные новоявленному предпринимателю (подп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 36и 41п. 1 ст. 264 НК). Ясен пень, что такой бизнесмен «сидит» на спецрежиме и отбрасывает лишнее бабло на корпоративные карты, обращая денежную массу в «кэш». Впрочем, как и самозанятые граждане.
Однако, моя практика показывает, что эксплуататоры трудового народа мало задумываются над планированием подобной схемы и рисками такого необдуманного шага. Мытари, в свою очередь, увидев, что контора оперирует ГПД или ИП, потирают руки, предвкушая жирную добычу на ровном месте. Для этого, используя ст. 11 и 19.1 НК РФ они переквалифицируют благородный ГПД в низменный трудовой договор (ст. 11и 19.1ТК).
Что делать, чтобы избежать репрессий? В первую очередь открываем постановление от 16.11.2020 № А43-12685/2020, где ребята в мантиях доходчиво объяснили разницу между ГПД и ТД. Суд указал, что если суть договора неясна, то его квалификацию нужно провести, сопоставляя одни условия договора с другими и со смыслом всего договора в целом (ст. 431 ГК). Наименование договора само по себе не позволяет отнести его ни к трудовому, ни к гражданско-правовому.
Для инспекторов сии манипуляции слишком сложны, поэтому они предпочитают использовать старое, но надёжное письмецо УФНС Златоглавой от 25.12.2007 № 21–11/123985@, где перечислены чёткие признаки различия между ТД и ГПД. Прежде всего это должность, присваиваемая работнику, конкретная трудовая функция, закреплённая за крепостным, оплата труда по тарифным ставкам, окладам, с учетом доплат, компенсаций и льгот, рабочее место в компании с условиями труда и социалкой и необходимость соблюдать правила внутреннего трудового распорядка. Оные банальные правила не раз позволяли мытарям одерживать вверх в судебных баталиях (постановление АС ВСО от 27.10.2016 № А58-547/2016).
Даже, если налоговики считают незаконной схемой перевод штатных сотрудников на ГПД, суды не всегда с ними соглашаются. Идеальным будет, выделить из производственной деятельности и перевести в штат ИП работников, которые непосредственно не участвуют в производстве. Это бухгалтеры, программисты, экономисты и всякие юристы (постановления АС Северо-Западного от 16.03.2015 № Ф07-697/2015, Северо-Кавказского от 20.08.2015 № Ф08-5524/2015 округов). Отличным штрихом к картине самостоятельности такой единицы будет демонстрация нескольких заказчиков, пусть даже входящих в одну группу.
Пролистав постановление АС Северо-Западного округаот 30.10.2014 № А52-245/2014 можно увидеть ещё несколько способов защиты ГПД договоров: объем работ нужно устанавливать в наряде на работы, и там же указывать расценки, оплату за работу производить только после подписания акта приемки, размер оплаты должен зависеть исключительно от объема работ. При этом длительный характер договоров и обеспечение граждан-подрядчиков средствами труда не имеет значения.
Поэтому присвоение результатов труда другого человека в рамках ГПД, применения ИП или рабского труда самоэксплуатантов имеет смысл только при предварительном устранении всех перечисленных рисков и строгого соблюдения трудовой теории стоимости старины Карла Маркса. Дерзайте, друзья.