Индивидуальный предприниматель без сотрудников приобрел два патента на территории Москвы. Патенты приобретены на сдачу в аренду жилых помещений, садовых домов, земельных участков. Патенты приобретены по двум разным жилым объектам, находящихся в разных районах Москвы.
Один патент приобретен на период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021 г., т.е. на полный календарный год. Налоговая база составила 1 950 000 рублей и стоимость патента 117 000 рублей.
Второй патент приобретен на период с 01.02.2021 г. по 31.12.2021 г., т.е. на 11 календарных месяцев. Налоговая база составила 900 000 рублей и стоимость патента 49 414 рублей.
Напоминаю, что с 2021 года стоимость патента можно уменьшить полностью на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов для ИП без сотрудников и на 50% для ИП с сотрудниками.
Также напомню, что если ИП приобретает патент на год, то налоговым периодом признается календарный месяц, а это значит, что оплачивать фиксированные страховые взносы придется ежемесячно (подробнее можно почитать здесь), до тех пор пока не выйдут какие-либо дополнительные разъяснения.
Уведомление на уменьшение стоимости патента на сумму оплаченных страховых взносов лучше подавать за 20 рабочих дней до момента оплаты патента, ведь именно через 20 дней налоговая инспекция может прислать отказ, не увидев оплату страховых взносов по каким-либо причинам.
Каким образом в данном варианте можно разделить страховые взносы между патентами и как и когда их оплатить.
В нашем случае лучше всего поступить так.
Фиксированные страховые взносы за 2021 год в полной сумме 40 874 рублей отправить на стоимость патента, приобретенного на 11 месяцев единовременно, правда мы решили, что сделать это лучше пропорционально количеству месяцев приобретения патента (пока нет достаточной определенности), т.е. 40 874 рублей / 12 * 11 месяцев = 37 467,83 рублей, это связано с тем, что патент приобретен на срок меньше года, а значит нет необходимости высчитывать ежемесячно фиксированные страховые взносы. Точно также страховые взносы с дохода свыше 300 000 рублей. В нашем патенте на 11 месяцев они составят 5 235,62 рублей. Достаточно заплатить их в начале марта в полной сумме за 2021 год и подав уведомление на уменьшение патента доплатить стоимость патента только к концу года. Расчет по этому патенту будет выглядеть так.
По второму патенту, который приобретен на год необходимо будет уплачивать страховые взносы только в размере 1% свыше 300 000 рублей и оставшиеся фиксированные страховые взносы за 1 месяц, общая сумма которых составит 22 906,17 рублей. Обратите внимание! В данном случае 300 000 рублей мы уже не вычитаем, т.к. вычет этой суммы был уже сделан по первому патенту. Сумму страховых взносов в размере 1% надо платить начиная сразу с января 2021 г.
Можно их оплачивать помесячно в размере 1 625 рублей и потом доплатить 3 406,17 рублей, но т.к. стоимость патента у нас достаточно большая, можно пойти другим путем. Заплатить страховые взносы 1% и остаток фиксированных страховых взносов за январь, февраль и март по сумме не больше, чем исчисленная стоимость патента . В этом случае будут ежемесячные оплаты страховых взносов до марта включительно, а потом уже в конце марта оплата стоимости патента и в декабре оставшаяся часть патента. Расчет представляю в таблице, где наглядно видны все суммы.
Вот так можно платить и разбить фиксированные страховые взносы ИП при приобретении 2-х патентов.
Другие статьи на тему патента
Про совмещение УСН и патента по одному виду деятельности статья здесь и здесь.
Про совмещение по одному виду деятельности в одному субъекте РФ, но по разным точкам в розничной торговле читайте здесь.
Про уменьшение стоимости патента на страховые взносы ИП без работников статья здесь, а с работниками здесь.