Ликвидация организации, способы и сложности
Мы постараемся пошагово расписать процедуру ликвидации организации, сделав акцент на нюансах при проверках. Ликвидация часто сопряжена с такой операцией, как вывод активов . Эту часть стоит доверять только специалистам, так как самостоятельные попытки могут закончится большими штрафами и уголовными делами. Кстати, сказать, не всегда или необязательно данная процедура должна входить в круг обязанностей бухгалтера, просто так случается, что его (бухгалтера) этим может озаботить руководство, а иногда — просто логичнее всего поручить эту обязанность именно ему. В тоже время, у среднестатистического бухгалтера (если мы не говорим про крупную организацию, хотя там тем более у него несколько помощников) хватает в полной мере знаний и компетенции правильно "без осечек" запустить данный процесс и по итогу ликвидировать организацию.
Как начать процесс? Какой алгоритм и действий помимо подачи "ликвидационных" документов в налоговую?
· Участники принимают решение о ликвидации и назначении ликвидатора.
· Ликвидатор уведомляет работников о предстоящей ликвидации и их увольнении в связи с этим.
· Через два месяца ликвидатор расторгает трудовые договоры с работниками.
· Эти два месяца работникам должна начисляться и выплачиваться заработная плата.
Далее, если у компании есть деньги на расчеты с работниками, им выплачиваются все положенные при увольнении выплаты.
Если же денег нет, работники становятся кредиторами ликвидируемой компании. Возможно, задолженность перед ними им компенсируют после реализации имущества.
* Помимо прочего, есть пошаговая процедура формирования документов в организации и подачи документов в Инспекцию (ИФНС России - далее по тексту Инспекция) на официальном сайте, начиная от принятия Решения о ликвидации и подачи уведомления по форме Р15016 в Инспекцию, заканчивая получением документов о государственной регистрации юридического лица в налоговом органе (https://www.nalog.ru/create_business/ul/closing/liquidation/) но здесь мы не будем уделять этому особое внимание.
Как узнает налоговая об этом?
Учредителями (либо органами, принявшими решение о ликвидации) юридического лица в течение трех рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации подается в налоговый орган сообщение о начале процесса ликвидации (ст.20 Федерального закона от 08.08.2001 г., №129-ФЗ)). И на основании поданного сообщения налоговая инспекция вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо находится в процессе ликвидации. Таким образом, налоговой инспекции становится известна информация о процессе ликвидации налогоплательщика.
Какие способы ликвидации есть и какой выбрать?
Тут все очень индивидуально, но уточню, что в данной статью мы указываем "легальные методы ликвидации". Вообще, наверно можно выделить в пять основных способов: добровольная ликвидация , по решению суда, ликвидация организации налоговым органом, банкротство компании и альтернативный способ прекращения деятельности и выход из бизнеса.
Вообще, известны 2 формы ликвидации, добровольная и альтернативная : «реорганизации присоединением» или «замене директора и учредителей» на возможно номинальных лиц и управляющие компании. Выбрать способ можно любой из них, "на свой вкус", все зависит от масштаба организации и ее возможностей.
Какой самый лучший и надежный способ ликвидации?
Официальная (добровольная) процедура ликвидации ООО по решению ее участников, является лучшим, но и самым дорогостоящим способом. Этот способ – универсальный способ ликвидации для компании без долгов. Самым важным аспектом здесь является полное доверие к юридической фирме, оказывающей такую услугу, т.к. в сознании любого предпринимателя укоренился стереотип об обязательности налоговой проверки в случае процедуры добровольной ликвидации.
В тоже время, лучшим (универсальным) способом для ликвидации ООО со значительными долгами является банкротство. Однако и здесь крайне важен элемент доверия к арбитражному управляющему или юридической организации, которая оказывает услуги по ликвидации ООО с долгами.
Можно ли попасть на выездную проверку перед ликвидацией?
Первое, что стоит отметить, что положение п.11 ст.89 НК РФ устанавливает право налогового органа на осуществление выездной налоговой проверки в связи с реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки.
Соответственно, при добровольной ликвидации необязательно, что вы автоматически попадете на выездную налоговую проверку, но Вас как минимум "посмотрят по диагонали", в, всем уже известной программе (АСК НДС 2), на предмет основных показателей, либо отклонений от основных показателей финансово-хозяйственной деятельности и наличия разрывов, в том числе и сложных, в одном из аналитических отделов Инспекции. (речь идет о отделе предпроверочного анализа и контрольно-аналитическом отделе).
Что имеется ввиду, а то что в отделе предпроверочного анализа либо контрольно-аналитического отдела сегодня компания с оборотами примерно от 50 млн. ( по бух. отчетности, либо по банковской выписке) идет предварительный экспресс-анализ организации на предмет "рисковых операций", а также товарно-денежное сопоставление (программа позволяет это сделать быстро при наличии информации в Инспекции ).
Еще один момент: "посмотреть по диагонали" могут не только за последние 3 года (максимальный период, подлежащий контролю в рамках выездной налоговой проверки, который установлен п. 4 ст. 89 НК РФ) включая дату до наступления ликвидации, но и за любой период (квартал, полугодие, год) выбранный по тематической проверке - проверка по отдельному виду налога, например НДС, за определенный период. По тематической проверке, скоро будет отдельная статья.
Налоговые органы при процедуре ликвидации организации Инспекция практически использует те же методы, что и при обычных проверках, то есть все "сопутствующие" проверке мероприятия налогового контроля в отношении организации. Другое дело, что организацию, как правило, еще не успели проанализировать "вдоль и поперек", а только "по диагонали", в аналитических отделах Инспекции.
Однако, если организация "запускает стадию ликвидации" и при её предварительном экспресс-анализе Инспекцией выясняется, что ее деятельность/операции попадают в зону риска, то в отношении нее точно, начнут проводить "предварительные мероприятия налогового контроля", (в рамках 93.1, 31, 90 НК РФ) дабы лишний раз убедиться стоит ли организацию отправлять (передавать) на выездную проверку (89 НК РФ). И если налогоплательщик предпочтет игнорировать требования налоговых органов (не отвечать на требования о представлении документов и информации, уведомления о вызове налогоплательщика, телефонные звонки, повестка о вызове свидетеля) то это еще один повод отправить организацию на выездную проверку (конечно, при наличии каких-то активов и/или определенных оборотов), данное утверждение подтверждается в одном из писем дсп ФНС, при разъяснении работы предпроверочного анализа.
Выводы:
Получается, что первое правило эффективной ликвидации – профессионализм исполнителя . Будь это внутренний сотрудник компании, либо специально нанятый юрист или профессиональный налоговый консультант .
При ликвидации организации важно не попасть в критерии риска ФНС, для этого необходимо провести некую работу, оптимизацию расходов и учёта бизнеса для выхода "из зоны риска", подойти правильно к этапу начала запуска ликвидации, ведь с данного момента важна будет не только сама поэтапная процедура ликвидации, но и предшествующий ему период вашей финансово-хозяйственной деятельности. Вот в этом случае, возможно добровольно ликвидировать компанию и не придумывать дополнительные ухищрения с реорганизаций и вывода (замены) учредителей либо генерального директора организации.
Вы можете понятия не иметь что находитесь, в той самой зоне риска, по сведениям ФНС, это может быть поручения из управления по региону, либо высокий уровень риска по программе АСК НДС 2.