Самозанятому, если он планирует развивать бизнес, да и просто иногда в силу специфики, не под силу справиться со всем одному, однако, заключать трудовые договора со сторонними лицами невозможно в силу прямого запрета пп.4 ч.2 ст.4 закона №422-ФЗ.
Приемлемый выход-заключать договора гражданско-правового характера (ГПХ), например, договор подряда, возмездного оказания услуг, перевозки. Это не запрещено законодательно, прямое указание на допустимость такой схемы есть в письме ФНС №АБ-4-20/16632@ от 12.10.2020г. Договор заключается в письменной форме, если хотя бы одна из сторон-ООО или ИП или если обе стороны-физлица, но сумма сделки превышает 10 тыс. рублей.
Если контрагент самозанятого-юридическое лицо:ООО или ИП на системе налогообложения, отличной от НПД, то риск минимален. Страховые взносы, налог на доходы-всё это не проблема самозанятого.
Если контрагент самозанятого-ИП или физлицо на НПД (т.е. они сами-самозанятые), то при выплате такому контрагенту самозанятый не уплачивает за контрагента:
-страховые взносы- в силу п.1ст.15 закона №422-ФЗ и п.1 ст.420 НК РФ,
-НДФЛ -в силу п.8ст.2 закона №422-ФЗ.
Здесь главное соблюсти условия
1) о наличии чека из приложения "Мой налог", который сформирует и выдаст контрагент,
2) об отсутствии с контрагентом трудовых отношений на протяжении 2х лет и более на момент заключения сделки.
В договоре с таким контрагентом нужно указать, что им применяется режим НПД и контрагент обязуется информировать об изменении или утрате этого статуса. Проверить, имеет ли контрагент статус самозанятого и мониторить его, можно, забив в строке поисковой системы ссылку nalog.ru/check-status, а затем вводим ИНН контрагента.
Если контрагент самозанятого-обычное физлицо, не зарегистрированное как плательщик НПД (не самозанятый), не ИП, то для самозанятого возникают проблемы.
Здесь возможны следующие варианты:
1. сам самозанятый-физлицо (не ИП) на НПД и его контрагент-просто физлицо. При выплате контрагенту дохода самозанятый должен исчислить и уплатить с суммы выплаты страховые взносы в ПФР и ФОМС (27,1 %), это следует из п.2 ст.420 НК РФ. Само собой, предварительно самозанятому нужно зарегистрироваться в этих фондах, а потом и сдать туда отчётность.
Обязанности удержать у контрагента и перечислить НДФЛ у самозанятого нет, т.к. в соответствии с п.1 и п.2 ст.228 НК РФ контрагент-физлицо сам должен сделать это за себя.
2. сам самозанятый-ИП на НПД, а его контрагент-просто физлицо. В этом случае самозанятый также исчисляет и платит с суммы выплаты контрагенту взносы в фонды (27,1%) в силу п.1 ст.420 НК РФ. Необходимость регистрации и сдачи отчётности-аналогично.
Кроме того, в этом случае у самозанятого возникает обязанность удержать и перечислить в бюджет НДФЛ из дохода контрагента, как того требует п.1 ст.226 НК РФ. Отчетность по форме 6-НДФЛ также сдаётся самим самозанятым.
Как видим хлопот в этом случае полон рот и многие плюсы НПД сводятся к нулю! Именно поэтому самозанятому следует избегать таких сделок.
Отдельно следует предостеречь самозанятых от заключения договоров ГПХ систематически с одними и теми же контрагентами-физлицами (даже если они на НПД). Существует реальная опасность переквалификации таких договоров в трудовые. Помимо всяческих компенсаций контрагенту это означает для самозанятого утрату статуса плательщика НПД с автоматическим применением к его доходам налогов, предусмотренных общей системой налогообложения. А это и НДС, и налог на прибыль, и страховые взносы, и НДФЛ, плюс отчетность... Крайне неблагоприятный вариант!
Имея в виду такую опасность, нужно крайне внимательно относиться к положениям заключаемых с контрагентами-исполнителями договоров ГПХ, не допуская не только систематичности, но и наличия отношений подчинения, правил трудового распорядка, выдачи СИЗ, пропусков, инструментов и материалов для выполнения работ и т.п.
Всем нам удачи!