Условие 1. Не ждите пока Вам вручат Решение
Возражения на акт проверки являются эффективным рычагом досудебного урегулирования, в котором определяется стратегия и тактика борьбы с вмененными нарушениями, осуществляется формирование доводов опровергающих выводы сотрудников налогового органа.
Несмотря на возможность представления устных возражений во время рассмотрения материалов проверки, необходимо представлять возражения в письменном виде это позволит не допустить игнорирования позиции Общества.
Вашими главными помощниками должны стать нормы НК и разъяснения ФНС и Минфина. Обязательно нужно изучить раздел сайта nalog.ru «Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов». Здесь найдите ответы чиновников по ситуациям, схожим с вашим делом.
Другой источник для возражений — это консультации экспертов из специализированной прессы и справочно-правовых систем. Там есть подборки ссылок на арбитражную практику. Полные тексты судебных дел можно получить на сайте my.arbitr.ru.
Условие 2. Четко определите свои сильные и слабые стороны
Необходимо понимать, что оспаривая заведомо проигрышные эпизоды, есть вероятность при рассмотрении спора в судебном порядке выставить себя не в лучшем виде, что в последствии не даст возможности оценивать иные нарушения не предвзято.
Условие 3. Подготовьтесь к возражениям
Обязательно просмотрите практику ВАС и ВС. Изучите судебную практику вашего округа.
Проверьте внимательность и логику инспекторов. Всегда внимательно сопоставляйте акт и решение по налоговой проверке. Обязательно проверьте, не содержит ли решение доначисления по эпизодам, которые не отражены в акте налоговой проверки.
Если в ходе проверки инспекция не обнаружила какое-либо нарушение, но обратила на него внимание позднее (например, когда рассматривала возражения или проводила дополнительные мероприятия), сразу возражайте по процедурным основаниям. Даже если компания действительно что-то нарушила. Дополнительные мероприятия могут подтвердить только те нарушения, которые налоговики записали в акт проверки (п. 6 ст. 101 НК, п. 39 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).
Обязательно проверяйте акт проверки, справку по дополнительным мероприятиям налогового контроля и решение налоговой инспекции на наличие арифметических ошибок. Обратите особое внимание на заключительную часть акта и решения. Указанная там сумма, которую вам надлежит уплатить, должна соответствовать мотивировочной части акта и решения.
Условие 4. Возражения должны быть структурированы и не содержать общих формулировок
Не давайте подсказки налоговикам. Указывайте в возражениях только те недочеты, которые инспекторы не смогут исправить, проведя дополнительные мероприятия налогового контроля.
Ваши возражения — это шпаргалка для инспекторов. По ним они определят свои недоработки во время проверки. Их можно устранить при помощи дополнительных мероприятий: потребовать неизученные документы, провести допросы или экспертизы.
Условие 5. Если вы работали по закону, возражайте по существу
Выбор проблемного контрагента. Здесь вам потребуется подробно ответить, как выбирали контрагента, заключали с ним договор и почему выбрали его.
Обвинения по статье 54.1 НК. Если налоговики настаивают, что вы нарушили требования этой статьи, доказывайте в возражениях, что:
- товары, работы, услуги по спорным сделкам поставлены, выполнены или оказаны в полном объеме;
- документооборот соответствует обычаям делового оборота;
- документы или свидетели подтверждают обстоятельства, при которых заключены спорные договоры.
Именно налоговики обязаны доказать, что вы знали обо всех пороках контрагента и пошли на сделку с ним сознательно (п. 5 ст. 82 НК).
Условие 6. Жалуйтесь активнее
Обжалуйте сразу все. Вы вправе обжаловать решение налоговиков в суде лишь в той части, которую уже обжаловали в вышестоящую налоговую инспекцию. Поэтому всегда просите в апелляционной жалобе, подаваемой туда, признать решение нижестоящей инспекции недействительным полностью. Тем самым вы оставите себе возможность для маневра при дальнейшем судебном оспаривании налоговых решений.
Жалуйтесь до самого верха. Не упускайте возможность оспорить решения нижестоящих инспекций в ФНС. Апелляционная жалоба в УФНС по субъекту России — обязательный, но не последний этап, где можно отстоять свою позицию еще до суда. Отменить решение УФНС имеет право и ФНС (ст. 140 НК).