Нарушения требований налогового законодательства по заполнению и своевременной сдаче формы 6-НДФЛ в органы ФНС влекут за собой штраф в 1 000 руб. за каждый месяц непредставления отчета, регулятор предусмотрел и ряд других санкций.
Форму 6-НДФЛ обязаны сдавать все налоговые агенты – ИП и организации, выплачивающие в отчетном периоде вознаграждение физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. Такой отчет содержит сведения по каждому наемному работнику о:
- начисленных и выплаченных денежных суммах;
- положенных физлицу налоговых вычетах;
- рассчитанном, удержанном и перечисленном в бюджет подоходном налоге.
Хозяйствующие субъекты, не имеющие сотрудников по найму в течение налогового периода и, соответственно, не выплачивающие вознаграждения физическим лицам, не обязаны заполнять данную форму и освобождены от ее сдачи в налоговую инспекцию. То есть нулевую отчетность 6-НДФЛ представлять не нужно.
Сроки сдачи
Работодатели представляют в отделение ФНС заполненную форму 6-НДФЛ в сроки, установленные законом, согласно п. 2 ст. 230 НК РФ:
- за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом;
- за год – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (этот срок введен с 2019 года).
Если последний день отчетности выпадает на выходные или праздники, то он переносится на предстоящий ближайший рабочий день.
За что оштрафуют
Непредставлением отчета считается не только отсутствие у фискалов заполненной формы в установленный законом срок, но и ее задержка хотя бы на один день. Если инспектор не получил вовремя сведения по налогоплательщикам от их налоговых агентов, то он вправе применить санкции в любой момент. Если отчет сдан с опозданием, ждите сообщение о штрафе в течение 10 дней.
Заполнять форму нужно внимательно и аккуратно, не допуская неточностей и проводя правильные расчеты. Любая ошибка может повлечь за собой финансовое наказание. Существуют также нарушения, не относящиеся к непредоставлению отчета. Это:
- Недостоверные сведения, указанные при заполнении формы. За них не выпишут штраф, если успеть исправить ошибки самостоятельно, сдав уточненную 6-НДФЛ до того, как неточности заметит инспектор (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
- Неправильный вид предоставления отчетности. Таким считается случай, если работодатель, имеющий 10 и более наемных сотрудников за отчетный период, принес в инспекцию заполненные бланки 6-НДФЛ на бумаге. По закону сделать это он должен в электронном виде.
Размер санкций
Штраф за просрочку отчета будет зависеть от срока задержки. Он считается из расчета 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц, прошедший после последнего дня сдачи, установленного законом.
Пример
По закону последний день предоставления за 9 месяцев формы 6-НДФЛ – 31 октября. Организация отнесла отчет 5 декабря. То есть просрочка составит полный месяц – ноябрь и неполный месяц декабрь – 5 дней. Итого штраф за 2 месяца выпишут в размере 2 000 руб.
Внимание. Если задержка составит 10 дней и больше, то, кроме штрафа, нарушитель может быть наказан блокировкой движения по расчетному счету (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
За ошибку, сделанную в указанных сведениях, предусмотрены санкции в размере 500 руб. за каждый документ с такими данными (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Уменьшить штраф можно, если есть смягчающие обстоятельства (Письмо ФНС ГД -4-11/14515 от 09.08.2016). К ним относится следующее:
- Ошибка не занизила сумму НДФЛ.
- Неточность не отразилась негативно на бюджете.
- Права работников не были ущемлены.
Ответственное лицо налогового агента-организации может быть привлечено к административной ответственности и взысканию от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП). На ИП административное наказание не распространяется.
Сдача отчетности не в том виде, какой установлен законом, тоже влечет наказание. Работодатели, выплатившие зарплату за отчетный период 10 и более физлицам, обязаны отчитываться электронным способом. В противном случае неминуема санкция в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Предусмотренная форма 6-НДФЛ включает обязательное указание дат начисления и перечисления подоходного налога. Фискалы строго отслеживают своевременность внесения денег в бюджет. Задержка грозит пеней, а невнесение налога в государственную казну – штрафом в 20% от суммы неуплаты (ст. 123 НК РФ).
Если филиал не сдал отчет
Существуют организации, имеющие обособленные подразделения, стоящие на учете в разных территориальных ФНС. Каждое подразделение наравне с головным офисом обязано сдавать отчет по форме 6-НДФЛ в налоговую, в которой стоит на учете. Если филиал вовремя не отчитался в своем отделении, то штраф выписывается на головную структуру.
Куда перечислять?
Наказания за несвоевременную сдачу формы 6-НДФЛ основаны на положениях двух источников права: НК РФ и КоАП РФ. И в зависимости от этого при перечислении денег указываются разные КБК:
- 182 1 16 03010 01 6000 140 – если наказание выписано на основании НК РФ;
- 182 1 16 03030 01 6000 140 – при действии административного штрафа из КоАП.
Если в платежке был неправильно указан код бюджетной классификации, то финансовых санкций не будет. Но следует урегулировать этот вопрос, написав в налоговую письмо о допущенной ошибке в номере КДК и попросить учесть этот момент.
Вывод
Выплачивая вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам физическим лицам, нужно помнить об обязанности налогового агента вовремя отчитываться в ФНС. Задержка хотя бы на день будет расценена как непредставление отчета, и за это придется заплатить штраф.