Одно из главных новшеств - с 2021 г. страховые взносы на ПСН уменьшают стоимость патента. Предприниматели могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, а также на сумму больничных за первые три дня болезни.
Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021. Рекомендуемая форма уведомления, формат и порядок представления утверждены письмом ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@.
Уведомление состоит из трёх частей:титульного листа;
листа А;
листа Б.
На титульном листе укажите:код налоговой инспекции, где был куплен патент (первые четыре цифры номера патента);
полные фамилию, имя и отчество (если есть) ИП;
цифру «1», если уведомление подписывает лично ИП, или цифру «2», если доверенное лицо.
На Листе А укажите информацию о патентах, стоимость которых вы хотите уменьшить.Здесь указываем:строка 010 — номер патента, строка 020 — дату его выдачи, строка 030 — сумму налога (стоимость патента).
На листе Б укажите общую сумму уплаченных взносов и пособий, на которую хотите уменьшить стоимость патента.
Строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет.
строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (не более стоимости патента).
строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.
Взносы и пособия должны быть фактически перечислены в период действия патента (патентов). Можно учесть только взносы и пособия за работников, занятых в деятельности по патенту.
Как ренее при ЕНВД, Если у ИП нет наёмных работников, он может уменьшить стоимость патента до нуля. Если у ИП работники есть, зачесть больше 50% он не вправе.
Можно распределить сумму уплаченных страховых взносов её между несколькими патентами в течение одного календарного года.
Нюансы:
1. Если все патенты оформлены в одной ИФНС , на Листе А нужно заполнить несколько строк 010, 020 и 030 с данными обо всех патентах. На листе Б в строке 110 указать сумму строк 030 листа А (общую стоимость всех патентов).
2. Если патенты оформлены в разных ИФНС - уведомление нужно заполнить и отправить в каждую ИФНС отдельно . И указать именно
"свои" патенты - те, что приобретены в данной ИФНС.
Немного теории:
Нормативные документы: уменьшение ПСН на сумму страховых взносов
До 2020 г. стоимость патента не зависела от уплаченных предпринимателем взносов.
В 2021 г. вступает в силу новая редакция ст. 346.51 НК РФ, утв. Федеральным законом от 23.11.2020 г. № 373-ФЗ, позволяющая зачесть в счет стоимости патента:
- взносы, уплаченные в пределах исчисленных сумм, в т.ч. фиксированные платежи ИП и взносы за наемных работников, включая платежи в ФСС от несчастных случаев («травматизм»);
- расходы по больничным листам, оплаченные ИП за счет собственных средств (за исключением сумм, начисленным по несчастным случаям на производстве и по профзаболеваниям);
- платежи за работников по договорам ДЛС (добровольного личного страхования), при условии, что суммы выплат не превышают федеральный размер пособия по нетрудоспособности.
Уменьшение налога ПСН на страховые взносы возможно только в отношении взносов за сотрудников, занятых в «патентной» деятельности, и производится оно по определенным правилам.
Общий порядок учета взносов при ПСН
Новая редакция ст. 346.51 НК РФ позволяет производить на ПСН уменьшение на страховые взносы с 2021 г. л. лишь при соблюдении определенных условий:
взносы должны быть уплачены в течение налогового периода действия ПСН;
взносы берутся в пределах исчисленных сумм, переплата не учитывается.
Чтобы уплаченные взносы были учтены при начислении налога, ИП направляет в ИФНС, где был получен патент, специальное уведомление. Форма такого уведомления пока не опубликована.
Если патент был оплачен в полном объеме до проведения зачета, сумму переплаты можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ), подав в ИФНС соответствующее заявление.
ПСН и страховые взносы ИП без сотрудников
Предприниматель, не являющийся работодателем, перечисляет в бюджет фиксированные страхвзносы «за себя». В 2021 г. 8426 руб. фиксированных взносов уплачивается в ФФОМС и 32448 руб. в ПФР. Срок их внесения – до 31 декабря 2021 года. Дополнительно с дохода, превышающего 300 тыс. руб., уплачивается 1% взносов в ПФР, которые необходимо перечислить до 1 июля следующего года (ст. 432 НК РФ). В уменьшение стоимости патента ИП может принять всю сумму оплаченных в налоговом периоде взносов, тем самым снизив налог до нуля.
Однако плательщику придется учитывать определенные нюансы, возникшие из-за новой формулировки ст.346.49 НК РФ, вступающей в силу с 01.01.2021 г. (п. 3 ст. 1 закона № 373-ФЗ). Что изменилось:
- в 2021 году для годового патента налоговым периодом признается календарный месяц;
- если патент взят меньше, чем на год, налоговым периодом, как и раньше, признается срок его действия.
При ПСН уменьшение на страховые взносы в 2021 г. производится на суммы, уплаченные в налоговом периоде. Получается, что ИП должен перечислять страхвзносы:
- при годовом патенте - не реже 1 раза в месяц;
- при патенте, действующем менее года - не позже срока его окончания.
Ошибка в уведомлении на снижение налога по ПСН
При несоответствии суммы взносов, указанной ИП в уведомлении, фактическим платежам, числящимся на лицевых счетах налоговиков, ИФНС соразмерно пересчитает налоговые обязательства по патенту. Неуплата страхвзносов повлечет отказ в уменьшении налога, о котором плательщику сообщат в течение 20 дней после получения неверного уведомления, и тогда оплату патента придется произвести в полном размере (ст. 346.51 НК РФ в новой редакции).
Вести с фронта - ИФНС по ИП с работниками отказывается принимать форму на зачет патента, только после сдачи РСВ. Не совсем правомерно, взносы-то уплачены! Поэтому подача по ТКС - наиболее оптимальное решение, везти лично пока сложно. Или везите вместе с РСВ, подготовленной за 1 кв заранее)
АПРЕЛЬ 2021 г. Большинству наших ИП провели зачет 1/3 патенза за счет взноса в ПФР. Но только после подачи Жалобы п ТКС. А без жалобы было не срочно, не интересно:( Выводы делайте сами.