Управление ФНС России по Республике Адыгея разъясняет
Управление Федеральной налоговой службы (ФНС России) по Республике Адыгея доводит до сведения налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами в связи с выплатами доходов физическим лицам, что Приказом ФНС России от 15.10.2020, №ЕД-7-11/753@ утверждена новая форма расчёта сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленных и удержанных налоговым агентом, формы 6-НДФЛ, порядок её заполнения и представления, а также формат представления расчёта. Расчёт 6-НДФЛ за 2020 год будет сдаваться по старой форме, а с отчётности за I квартал 2021 года нужно подавать расчёт 6-НДФЛ по новой форме.
При представлении годового расчёта 6-НДФЛ за 2021 год нужно будет сдавать справку о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ). В приложении к приказу, утвержденному ФНС России, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам. Новый Расчёт 6-НДФЛ состоит из:
- титульного листа;
- раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
- раздела 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ»;
- приложения №1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».
В титульном листе изменили названия полей:
- «Отчетный период (код)» – вместо «Период представления (код)»;
- «Календарный год» – вместо «Налоговый период (год)».
В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая установлен код 9.
Управление ФНС России по Республике Адыгея акцентирует внимание налогоплательщиков, что в новом расчёте 6-НДФЛ разделы 1 и 2 поменялись местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 – обобщённую информацию. Просьба к налогоплательщикам быть внимательными при заполнении расчёта, так как нередки случаи, когда вместо количества физических лиц, получивших доход, указывается сумма начисленного дохода, что приводит к искажению сведений, указанных в отчёте и может повлечь штрафные санкции.
Из новшеств можно выделить следующие:
- в обоих разделах нужно отражать КБК (поле 010 раздела 1 и поле 105 раздела 2);
- в обобщённых показателях необходимо указывать суммы дохода, начисленных по трудовым договорам (поле 112) и по ГПД (поле 113), а также излишне удержанную сумму налога (поле 180);
- в разделе 1 отражается только срок перечисления налога и его сумма (поля 021 и 022), а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
- отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращённые в последние 3 месяца отчётного периода, с расшифровкой по датам возврата.
Управление ФНС России по Республике Адыгея напоминает о сроках представления расчёта 6-НДФЛ:
- 01.03.2021 – срок представления годового расчёта 6-НДФЛ за 2020 г. (представляется по старой форме);
- 30.04.2021 – срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г. (представляется по новой форме);
- 30.07.2021 – срок представления расчёта 6-НДФЛ за 1 полугодие 2021 г.;
- 01.11.2021 – срок представления расчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2021 г. (30.10.2021 – выходной день);
- 01.03.2022 – срок представления расчёта 6-НДФЛ за 2021 г. (представляется вместе с приложением №1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица»).