Что такое промежуточные дивиденды?
Дивиденд – это часть прибыли акционерного общества или иного хозяйствующего субъекта, распределяемая между акционерами, участниками в соответствии с количеством и видом акций.
Промежуточные дивиденды – это выплата дивидендов перед годовым собранием компании и окончательной финансовой отчетностью.
Закон о ООО говорит, что компаниям можно ежеквартально, раз в полгода или раз в 9 месяцев принимать решения о распределении прибыли между участниками общества. Эти суммы и называют промежуточными дивидендами.
Решение о выплате дивидендов нельзя принимать в следующих ситуациях:
- не оплачен уставной капитал ООО;
- не выплачена доля участнику, который проявил желание выйти из ООО;
- у общества признаки банкротства;
- на момент принятия решения стоимость чистых активов меньше уставного капитала.
В представленных случаях выплаты дивидендов запрещена.
Если Ваша организация не соответствует вышеописанным ситуациям, то общество обязано выплатить дивиденды в течение 60 дней после принятия решения.
Налогообложение промежуточных дивидендов
Дивиденды, как и заработная плата облагается налогом 13%. В отчетности по НДФЛ выплаченные дивиденды представляются в отдельных строках.
Ставка налога на прибыль зависит от того, кто является получателем дивиденда. Если это российская организация, то налог 13%. Иностранная – 15%.
Что делать, если выплатили промежуточные дивиденды и по итогам года получился убыток?
Организация в течение года выплачивала дивиденды и по результатам итога года ушла в убыток. Что же изменится для ООО и участников?
Нужно ли доначислить налог на прибыль, исходя из ставки 20%?
По НДФЛ сумма налога не изменится, ведь ставка для дивидендов равна ставке от других доходов. Но есть и исключения, когда получателями дивидендов становятся иностранные организации. НДФЛ с дивидендов для них – 15%; другие доходы – 30%.
Что касательно налога на прибыль, то министерство финансов 15 октября 2020 года выпустила следующие письмо:
«...действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, изменяющих экономическую квалификацию выплаченных дивидендов … в случаях, когда размер чистой прибыли ... меньше, чем величина дивидендов...», выплаченных до окончания года. Подтверждая согласие с мнением Минфина, ФНС довела этот вывод до налоговых инспекций письмом от 19.10.2020 № СД-4-3/17130.
Таким образом, дивиденды, которые были выплачены за квартал, полугодие или 9 месяцев, переквалификации в целях налогообложения не принадлежат. Это касается и ситуации, когда дивиденды превысили фактическую прибыль.
Узнать полную информацию о дивидендах можно у специалистов ООО «ФОРА-КОНСАЛТ». С ними можно связаться по телефону, электронной почте или через онлайн-чат на сайте https://foraconsult.ru/.