Сегодня мы рассмотрим важную тему, о регламентах ФНС по использованию ст.54.1 НК РФ.
В Статье 54.1. отражены нормы и лимиты по осуществлению прав по исчислению налоговой базы. Также согласно статье предусмотрен запрет и санкции в случае занижения налогооблагаемой базы с помощью искажения данных налогового и бухгалтерского учёта.
Популярными признаками, которые рассматривают в налоговых органах:
1️⃣ «Дробление бизнеса»
2️⃣ Лже-условия по применению пониженных налоговых ставок, льгот, освобождения от уплаты налогов;
3️⃣ Использование схемы по неправомерному применению норм международных соглашений об избежание двойного налогообложения;
4️⃣ Отсутствие факта совершения сделки, отсутствие факта её совершения;
В ФНС же со своей стороны должны доказать:
1️⃣ Как в организации были искажены данные по налогооблагаемой базе;
2️⃣ Схема действий налогоплательщика и допущенные искажения;
3️⃣ Реальные потери бюджета от незаконных действий организации;
4️⃣ Умышленный характер содеянного
Как эти доказательства собираются?
1️⃣ Сбор пояснений от лиц, кто обладает необходимой информацией;
2️⃣ Проверка документов, территорий и помещений, где были совершены операции, подвергающиеся сомнению;
3️⃣ Сопоставление объемов производства с объемами отгрузки. Соответствие объемов производства объемам складских помещений;
4️⃣ Анализ баланса предприятия и складского учёта;
5️⃣ Запрос в организации необходимых документов и их изучение;
6️⃣ Опрос должностных лиц;
7️⃣ Анализ контрагентов, поиск подозрительных операций;
8️⃣ Изучение актов по пропускному режиму, журналов регистрации посетителей.
Чаще всего для того, чтобы уйти от налогов мошенниками используются #фирмы однодневки.
Для борьбы с такими фирмами ФНС разработала инструкцию по борьбе, сейчас документ в процессе согласования в Минфине.
На основании этой инструкции #налогоплательщик, использующий схемы для неуплаты налогов, может рассчитывать на налоговую реконструкцию. Например, если компания заключила фиктивный контракт с фирмой или ИП на работы/услуги, которые на самом деле выполнила сама компания, ФНС может учесть те издержки которые понесла компания на самом деле вместе с отказам от налогового вычета по договору.
НО‼️ Только если налогоплательщик раскроет всю схему, т.е. пойдет на сделку со следствием.
Ведите свой бизнес честно и не забывайте держать свой бухгалтерский и налоговый учёт в порядке 👌🏻
