По вашим многочисленным запросам (ну, или почти многочисленным) я решил продолжить статью про системы налогообложения. На этот раз поговорим про ЕСХН, ПСН, НПД и АУСН. На своей практике я встречаю их достаточно редко, но порой такие компании все же попадаются.
ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог
Как уже видно из названия, предназначен он для производителей сельскохозяйственной продукции.
Единый сельскохозяйственный налог составляет 6% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Авансовый платеж по ЕСХН уплачивают один раз в полугодие - до 25 июля. Годовой налог - до 31 марта.
С 2019 года на ЕСХН нужно платить НДС. Правда, компании, у которых доходы не превысили 60 млн за предыдущий год, могут освободиться от этого обязательства.
Существуют ли какие-то лимиты и ограничения?
- Общее ограничение — направленность компании - сельскохозяйственная деятельность приносит не менее 70% от общего дохода компании или ИП.
- Ограничение для рыбохозяйственных компаний и ИП — количество сотрудников не больше 300 человек.
ПСН - патентная система налогообложения
ПСН возможен лишь тогда, когда ИП покупает патент на ведение того или иного вида деятельности.
Владелец бизнеса платит фиксированную сумму, которая зависит от срока действия патента. На сумму не влияет предполагаемый или фактический доход.
Патентная система налогообложения заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество по недвижимости. Бизнесмену нужно оплачивать только стоимость патента.
Сроки оплаты напрямую зависят от срока действия патента. Например, если вы купили патент на полгода, то оплачивать его нужно разовым платежом до того, как истечет срок. Если же срок - больше полугода, оплачивать необходимо дважды. Первый — 1/3 стоимости, в течение первых трёх месяцев с начала действия патента. Второй — оставшаяся сумма.
Существуют ли какие-то лимиты и ограничения?
- Только ИП с определенным видом деятельности, который указан в законе.
- Не больше 15 сотрудников.
- Годовой доход - до 60 млн.
НПД - налог на профессиональный доход
Этот режим предназначен для самозанятых. На нем не ведут отчетность, все отслеживается в приложении “Мой налог”.
НПД оплачивается ежемесячно до 25 числа: 4% — когда вы получили доход от физических лиц, 6% — когда вы получили доход от юридических лиц. Индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ и НДС по внутренним операциям.
Существуют ли какие-то лимиты и ограничения?
- Либо индивидуальные предприниматели, либо физические лица, которые не стали оформлять себя как ИП.
- Сфера деятельности - например, нельзя перепродавать товары.
- Годовой доход - до 2,4 млн.
АУСН - автоматическая система налогообложения
Это экспериментальный режим для небольших компаний. До конца 2027 года он распространяется только на Москву и МО.
На АУСН ежемесячно платят общий налог. Особенность заключается в том, что сумма автоматически рассчитывается налоговой и списывается со счета (от этого можно отказаться).
Ставка АУСН зависит от выбранного объекта налогообложения: «Доходы» - 8% или «Доходы минус расходы» - 20%.
Существуют ли какие-то лимиты и ограничения?
- Количество сотрудников — до 5 человек.
- Годовой доход — до 60 млн рублей.
- Зарплата сотрудников — до 5 млн на человека в год.
- Остаточная стоимость основных средств компаний — до 150 млн.
- Доля участия других организаций в уставном капитале компании — до 25%.
- Зарплату выдают только в безналичной форме.
- Расчётный счёт открыт в уполномоченном банке.
- Нет филиалов и обособленных подразделений.
Если вдруг у вас возникнут какие-то вопросы о системах налогообложения, буду рад вам на них ответить.