На практике упрощенное ведение внутреннего финансового аудита обычно выбирают небольшие организации. Частные коммерческие компании могут проводить такой аудит без каких-либо ограничений — достаточно издания соответствующего приказа.
Если речь идет о бюджетной государственной компании, то ее следует проводить, если одновременно выполнены пять условий:
1. Нет возможности создать специальное структурное подразделение;
2. Нет оснований и возможности передать финаудит главному администратору бюджетных средств или другому администратору;
3. Руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств сам проводит операции бюджетных процедур;
4. Есть не более двух подведомственных администраторов бюджетных средств;
5. Есть не более трех подведомственных бюджетных, автономных учреждений, унитарных предприятий.
При упрощенном аудите план аудиторских мероприятий не формируют, аудиторские заключения и отчетность по аудиту не составляют. При этом руководитель главного администратора или администратора единолично несет ответственность за результаты выполнения бюджетных процедур. Кроме того, руководитель самостоятельно:
· организует и ведет внутренний финконтроль;
· оценивает надежность финконтроля и его совершенствует;
· решает задачи, чтобы повысить качество финансового менеджмента.
Решение об упрощенном аудите можно оформить двумя способами:
1. Издать приказ или распоряжение о том, что руководитель самостоятельно выполняет действия, направленные на достижение целей внутреннего финаудита.
2. Внести изменения в должностной регламент, должностную инструкцию руководителя или в служебный контракт, трудовой договор.
Об этом – в пунктах 9, 10, 11, 14 Стандарта «Порядок организации финаудита», письме Минфина от 21.08.2020 № 02-02-05/73579, пункте 2 письма Минфина от 03.08.2020 № 02-02-05/67647, письме Минфина от 03.03.2020 № 02-02-05/15546.
Если руководитель находится в отпуске, в командировке или на больничном, он может назначить для проведения аудита другого сотрудника. Главное, чтобы соблюдался принцип функциональной независимости. А именно, назначенный аудитором сотрудник:
· не выполнял бюджетные процедуры, которые являются объектом аудита, в течение текущего и отчетного года. Например, не составлял бюджетную смету, бюджетную отчетность, не проводил внутренний финконтроль;
· не имеет родства с сотрудниками, которые выполняют бюджетные процедуры;
· не имеет конфликта интересов.
Такие разъяснения дает Минфин в письме от 05.03.2021 № 02-09-08/17203, пункте 3 письма от 03.08.2020 № 02-02-05/67647.
