Еще совсем недавно «отгремело» письмо Минфина (03-11-09/4254 от 20.01.2023 г.) о том, что ИП теперь, чтобы уменьшить начисленный налог по упрощенке, должны не только уплатить взносы на ЕНС, но и подать заявление о зачете в порядке, установленном статьей 78 НК РФ. Причем и уплатить взносы, и подать заявление о зачете нужно не позднее предпоследнего дня квартала.
А теперь концепция меняется (письмо ФНС № СД-4-3/1023@ от 31.01.2023 г.)
Федеральная налоговая служба напомнила, что ИП согласно п. 12 ст. 4 Федерального закона от 145.07.2022 г. № 263-ФЗ в течение 2023 года также как и организации вправе направлять в ФНС не уведомления, а формировать платежки на уплату налогов с полным заполнением реквизитов платежа (иначе положение ИП ухудшается по сравнению с организациями, что недопустимо). Следовательно, по мнению ФНС России, если предприниматель уплатил взнос платежным поручением с заполнением всех необходимых реквизитов, позволяющих однозначно идентифицировать платеж как страховой взнос за 2023 год, обязанность по уплате такого страхового взноса считается исполненной и предприниматель вправе уменьшить сумму авансового платежа по УСН (или сумму патента) на величину уплаченного «спецплатежкой» взноса. Важно! Что для такого уменьшения необходимо контролировать наличие положительного сальдо на едином налоговом счете. То есть, если сальдо по каким-либо причинам (например, на 01.01.2023 г. в задолженность на едином налоговом счете попали начисленные и неуплаченные в 2022 или ранее пени, есть остаток долга по другим налоговым платежам и т.п.) отрицательное на 01.01.2023 г., то уплаченная сумма взносов сначала пойдет на погашение задолженности и уменьшить УСН можно будет только на сумму уплаченного взноса за вычетом долга на 01.01.2023 г.
Пример:
ИП уплатил страховой взнос в 1 квартале 2023 г. в сумме 1000 рублей, оформив платежное поручение на уплату взносов с полным заполнением всех реквизитов платежа в самом поручении. Уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей и т.п. в ФНС предприниматель в 2023 г. не направлял.
Рассчитанная по итогам 1 квартала 2023 г. сумма авансового платежа по УСН с доходов - составила 9000 рублей.
Сальдо на 01.01.2023 г. на едином налоговом счете, перенесенное по общим расчетам с государством по налоговым платежам с 2022 г., составило -500 рублей (то есть на 01.01.2023 г. долг предпринимателя по старым долгам составил 500 рублей).
В этом случае предприниматель, несмотря на то, что он уплатил в 1 квартале 2023 г. страховой взнос в размере 1 000 рублей, сможет уменьшить сумму авансового платежа по УСН только на 500 рублей, т.к. из уплаченных им 1000 рублей, 500 руб. пойдет на погашение задолженности, отраженной на едином налоговом счете на 01.01.2023 г.
Письмо подписано действительным государственным советником Российской Федерации 2 класса Д.С. Сатин и согласовано с Министерством Финансов РФ.
Ну что ж – такой порядок более логичен, привычен и потребует меньше времени… но нельзя забывать, что так уменьшить взносы получится только у тех ИП, которые с начала 2023 г. еще не подавали уведомление о распоряжении средствами налогового платежа по уплаченным на единый налоговый счет (ЕНС) суммам. Если ИП уже успел уплатить что-либо в бюджет и подать уведомление, то, к сожалению, «карета превращается в тыкву» и использовать дальше в течение 2023 года платежки с полными реквизитами в качестве распоряжений на уплату и распределение налогов и взносов в бюджет уже не получится (п. 14 ст. 4 Федерального закона от 145.07.2022 г. № 263-ФЗ).