Большинство налогов организация уплачивает (в том числе как налоговый агент) перечислением единого налогового платежа на единый налоговый счет. Сумму внесенного ЕНП инспекция самостоятельно распределяет в счет исполнения обязанности юрлица по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов можно уплатить либо в составе ЕНП, либо отдельно от него.
Исключительно отдельно от ЕНП перечисляются (без учета на едином налоговом счете):
- взносы на травматизм;
- госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ.
1. Какие налоги начисляют и платят юридические лица
Перечень налогов, которые нужно считать и платить вашей организации, зависит от ее режима налогообложения.
Например, организации на ОСН обычно уплачивают:
· НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ);
· налог на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ);
· НДФЛ как налоговые агенты при выплате доходов физлицам (п. 1 ст. 226 НК РФ);
· страховые взносы с выплат физлицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, пп. 2 п. 2 ст. 17 Закона N 125-ФЗ).
Если есть имущество или какие-то особые операции, то могут возникнуть и другие налоги. Например, транспортный налог, если на организацию зарегистрирован транспорт, или акцизы, если у вас есть операции с подакцизными товарами (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 179, ст. 357 НК РФ).
2. Общий порядок уплаты организациями налогов с 2023 г.: внесение единого налогового платежа
2.1. ЕНП: какие налоги уплачиваются организациями его внесением, куда платить
С 1 января 2023 г. отменена необходимость оформления отдельных платежек на большинство платежей, предусмотренных налоговым законодательством. Вместо этого налогоплательщик (налоговый агент) обязан вносить на счет Федерального казначейства ЕНП, учитываемый инспекцией на едином налоговом счете. Далее инспекция самостоятельно засчитывает его сумму в счет исполнения плательщиком обязанностей по уплате налогов.
Через внесение в бюджет средств в виде ЕНП исполняются обязанности организации как налогоплательщика (налогового агента) по уплате большинства налогов (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ):
· налога на прибыль;
· НДС;
· НДФЛ;
· страховых взносов;
· налога на имущество;
· земельного налога;
· транспортного налога;
· акцизов;
· водного налога;
· НДПИ;
· налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
· налога на игорный бизнес;
· налога при УСН;
· ЕСХН;
· налогов на спецрежиме при выполнении соглашений о разделе продукции;
· налога при АУСН.
Для двух сборов введен альтернативный способ уплаты: либо в составе ЕНП, либо отдельно от него. Это (п. 1 ст. 58 НК РФ):
· сбор за пользование объектами животного мира;
· сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов.
Отдельно от ЕНП в обязательном порядке перечисляются (без учета на едином налоговом счете):
· НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа за иностранного гражданина, работающего по патенту (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
· госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 58 НК РФ);
· взносы на травматизм. Порядок их уплаты определен Законом N 125-ФЗ.
2.2. В какие сроки организация уплачивает ЕНП
Срок для уплаты непосредственно ЕНП не установлен. Перечислять его вам надо в сроки (либо до их наступления), установленные для уплаты налогов (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Чтобы определить сумму ЕНП к конкретной дате, надо сложить все текущие платежи к этой дате и размер недоимок. В любом случае надо убедиться, что учтенных на вашем едином налоговом счете денег хватит, чтобы после зачета инспекцией ЕНП в счет исполнения совокупной обязанности на нем не возникло отрицательного сальдо. Кстати, перечислять в качестве ЕНП сумму, превышающую размер совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента), не запрещается. Поэтому вы вправе внести денежные средства в большем размере, чем размер рассчитанного вами ЕНП.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) в данном случае со дня перечисления организацией денежных средств в качестве ЕНП в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Обязанность по уплате налога будет считаться исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком (налоговым агентом) и в некоторых иных случаях (п. 7 ст. 45 НК РФ). Например, в случае, когда по заявлению организации производится зачет суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо ее единого налогового счета, в счет исполнения обязанности по уплате конкретного платежа, налог будет считаться уплаченным со дня такого зачета.
2.3. Как инспекция проводит зачет ЕНП в счет уплаты налогов
Инспекция засчитывает ЕНП в счет исполнения обязанностей юрлица как налогоплательщика (налогового агента) в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ):
· недоимка (начиная с наиболее раннего момента ее выявления);
· налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;
· пени;
· проценты;
· штрафы.
Если суммы ЕНП недостаточно, а сроки уплаты налогов и взносов совпадают, то платеж зачтут пропорционально (п. 10 ст. 45 НК РФ).
Остаток ЕНП, который не был зачтен инспекцией (денежные средства, формирующие положительное сальдо единого налогового счета), можно вернуть (п. 1 ст. 79 НК РФ).
2.4. Какими способами организация вносит денежные средства в уплату ЕНП
Денежные средства в перечисление ЕНП вносятся так (п. 6 ст. 45 НК РФ):
· в банк предъявляется платежка на перечисление денежных средств (при их достаточности) с вашего счета на счет Федерального казначейства для учета на вашем едином налоговом счете. За вас это может сделать и иное лицо со своего счета;
· на вашем лицевом счете отражаются операции по перечислению средств в бюджетную систему РФ.
