КБК для уплаты пени по УСН на 2023 - 2024 годы

Какой КБК для уплаты пени по УСН «доходы» в 2023-2024 годах

С 01.01.2023 коды бюджетной классификации (КБК) регулируются новым приказом Минфина от 17.05.2022 № 75н (в ред. приказа от 22.11.2022 № 177н). В 2022 году КБК регулировал приказ Минфина от 08.06.2021 № 75н. Отразилось ли это на КБК для упрощенки? И да и нет. По новому приказу о КБК коды по упрощенному налогу остались прежними. В то же время, появился отдельный КБК для уплаты налога посредством ЕНП — КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510.

Какие КБК изменились с 2023 года, узнайте здесь.

Что касается пеней, то нужно иметь в виду, что после перехода на ЕНП КБК на пени налогоплательщикам знать не обязательно. С 2023 года чтобы их заплатить, составлять отдельные платежки по конкретному налогу не требуется. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама спишет деньги в погашение пеней. Пени погашаются в пятую очередь после начислений по НДФЛ, недоимок и текущих платежей. Если средств не хватает, нужно внести деньги на ЕНС в виде единого налогового платежа. Но на всякий случай сообщаем, что КБК на пени по УСН остались прежними.

Так, для пени УСН по объекту «доходы» в 2023-2024 году предусмотрен КБК 182 1 05 01011 01 2100 110.

КБК при перечислении пени по УСН «доходы минус расходы» в 2023-2024 годах

По УСН с объектом «доходы минус расходы» для пени действует код 182 1 05 01021 01 2100 110.

Правильно заполнить платежку и не пропустить все необходимые реквизиты вам поможет статья «Платежное поручение по пеням - образец».

КБК на пени по иным налогам вы можете посмотреть в аналитическом материале от КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Существует ли специальный КБК для уплаты пени по минимальному налогу

Необходимо также помнить и о минимальном налоге, который платят упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Он равен 1% от доходов за налоговый период, если налог по УСН за год получился меньше минимальной суммы.

КБК по нему с 2017 года совпадает с КБК обычного УСН-налога с объектом «доходы минус расходы». Соответственно, совпадает и КБК по пеням, начисленным с 2017 года: 182 1 05 01021 01 2100 110.

Как рассчитать пени по УСН

Пеня представляет собой сумму, подлежащую уплате за просрочку перечисления налога или неполную его уплату. Исчисляют пени со дня, следующего за днем, который установлен крайним для уплаты налога, и по день оплаты недоимки включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Размер пеней определяется как:

• 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, не превышающей 30 дней;
• 1/150 ставки — за дни, выходящие за пределы этого срока.

Но в течение периода с 9 марта 2022 по 31 декабря 2023 действует временный порядок расчета пеней без повышенной ставки 1/150.

Рассчитать пени можно с помощью нашего сервиса «Калькулятор пеней».

Другие важные нюансы расчета пеней с 2023 года вы найдете в этой статье.

Пример

ООО на УСН оплатило налог за год 1 апреля в сумме 1 100 000 руб. При этом срок уплаты упрощенного налога для юрлиц (в соответствии со ст. 346.21 НК РФ) — 28 марта. Начиная с 29 марта у ООО возникла задолженность по налогу, которая была погашена 1 апреля. Количество дней просрочки составляет 4 дня. Ставка рефинансирования (условно) — 14%.

Пени = 1/300 × 7,75% × 4 × 1 100 000 = 2053, 33 руб.

Актуальную информацию о размере ключевой ставки в разрере разных периодов времени вы можете увидеть в системе КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ.

Итоги

Пени приходится уплачивать практически каждому налогоплательщику, поэтому очень важно их правильно рассчитать и указать корректные реквизиты в документе оплаты. С 2023 года уплата пеней идет на КБК по ЕНП, КБК, предусмотренный для пеней, знать не обязательно.