В каких случаях можно сдать одну декларацию
Организации могут представлять единую декларацию по налогу на имущество в отношении нескольких объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, расположенных в одном субъекте РФ, но стоящих на учете в разных ИФНС, при условии, что на данный налоговый период регион не предусмотрел нормативы отчислений в местные бюджеты (п. 1.1 ст. 386 НК РФ, письмо ФНС от 18.12.2019 № БС-4-21/26084@).
Отчитываться можно в любую из этих инспекций. Менять порядок в течение года нельзя.
Подробнее о подаче единой декларации и централизованной уплате налога на имущество читайте в готовом решении от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Заполнение и подача уведомления
Для реализации данного права нужно подать в региональное УФНС соответствующее уведомление. Его форма утверждена приказом ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Заполнить уведомление правильно вам помогут разъяснения и образец от экспертов «КонсультантПлюс». Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материал.
Срок подачи уведомления для отчетности за 2023 год новый — до 01.02.2024 (раньше было до 1 марта). «До 1 февраля» в кодексе указано без «включительно», поэтому рекомендуем сдать уведомление не позднее 31 января.
Уведомление подается на каждый налоговый период. То есть если вы захотите отчитываться централизованно в 2025 году, потребуется новое.
Особое внимание при заполнении уведомления обращайте на поле «Налоговый период». В нем указывается год, в течение которого подаются декларации, а не год, за который они представляются. Например, уведомление, поданное в 2024 году, дает право:
- отчитаться централизованно по итогам 2023 года (при этом в поле «Налоговый период» должен стоять 2024, а не 2023 год);
- а также сдать общую декларацию по 2024 году при ликвидации или реорганизации компании.
Для подачи единой декларации за 2024 год вы подадите в налоговую новое уведомление — на налоговый период 2025 год и так далее. Такой порядок описан в письмах ФНС от 30.06.2020 № БС-4-21/10550, от 06.02.2020 № БС-4-21/1909@.
В сдаче единой декларации могут отказать
Срок рассмотрения уведомления налоговиками с 2024 года составляет 10 дней (ранее было 30).
Налоговики могут отказать вам в подаче централизованной отчетности. Основания для этого перечислены в письме ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201@. Это:
- представление уведомления с пропуском установленного срока;
- подача уведомления в инспекцию, в которой вы не стоите на учете по месту нахождения недвижимости (даже если вы учтены в ней по другим основаниям — письмо ФНС от 31.01.2020 № БС-4-21/1544@);
- представление уведомления не по утвержденной форме и (или) с ошибочными / недостоверными реквизитами;
- отсутствие постановок на учет налогоплательщика в нескольких налоговых органах по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости;
- наличие закона субъекта РФ, устанавливающего нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты;
- представление уведомления в отношении налоговой декларации по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости и др.
Если подобные обстоятельства всплывут, вы получите из налоговой соответствующее сообщение (форма рекомендована письмом ФНС от 28.01.2020 № БС-4-21/1201@).
Рекомендуем также наш чек-лист по заполнению декларации по налогу на имущество.