Налог на прибыль организаций — какой процент в 2023 году

Налог на прибыль (ННП) – прямой налог, уплачиваемый предприятиями, применяющими ОСНО. Размер налога на прибыль организаций, получаемой от обычной деятельности большинства компаний, составляет 20%. Но, в зависимости от отраслевой и территориальной принадлежности, вида деятельности и норм регионального законодательства ставка налога может быть иной. Напомним о размерах актуальных ставок ННП в 2023 году.

Налог на прибыль организаций: процент отчислений в бюджеты (2023 г.)

Размеры ставок ННП регламентированы ст. 284 НК РФ. По общему правилу сумма налога, начисленная по общей ставке 20% распределяется между федеральным бюджетом (ФБ) и бюджетом региона (РБ), в котором компания работает, в соотношении 3% и 17% соответственно. Подобное распределение будет действовать до завершения 2024 года, а впоследствии предполагается увеличение суммы налога в РБ до 18% и уменьшение доли сборов в ФБ до 2%.

Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения иных размеров ставки ННП, поскольку законодательные органы субъектов РФ вправе понижать ее для отдельных групп налогоплательщиков в 2023 г. до 13,5%).

Еще более низкой ставка налога, перечисляемого в РБ, может быть для компаний:

• резидентов особых и свободных экономических зон (0 - 13,5%);
• участников региональных инвестиционных проектов (0 - 10%);
• резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток (5 - 10%);
• ведущих туристско-рекреационную деятельность в Дальневосточном ФО, участников проекта «Сколково» (0%).

На основании поправки, внесенной в ст. 284 НК РФ (п. 1.8-3, согласно закону № 305-ФЗ от 02.07.2021), с 01.01.2022 действовует пониженная налоговая ставка на прибыль, полученную от деятельности по предоставлению по лицензионному договору неисключительного права пользования результатами интеллектуальной деятельности, если исключительные права на нее принадлежат компании-налогоплательщику.

Налог на прибыль организаций: сколько установлено специальных ставок в 2023 г.

Помимо основной ставки ННП существуют специальные ставки для перечисления в ФБ, по которым облагаются некоторые виды деятельности. Так:

• по ставке 50% облагается прибыль организаций, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, в отношении прибыли от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении;
• по ставке 30% облагается прибыль по ценным бумагам отечественных компаний, выплаченная лицам, сведения о которых не предоставлялись налоговому агенту (п. 4.2 ст. 284 НК РФ);
• 20% от прибыли в ФБ отчисляют фирмы, добывающие углеводороды на новых морских месторождениях, а также контролируемые иностранные предприятия (п. 1.4, 1.6 ст. 284 НК РФ);
• 15% — ставка ННП от процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг, а также на дивиденды, получаемые иностранными фирмами по акциям российских предприятий (п. 3, 4 ст. 284 НК РФ);
• по ставке 13% облагаются дивиденды, получаемые отечественными компаниями (п. 3 ст. 284 НК РФ);
• 10% — ставка налога на доходы зарубежных предприятий от использования или сдачи в аренду подвижного транспорта и контейнеров при осуществлении международных перевозок (п. 2 ст. 284 НК РФ);
• 9% ставка ННП с доходов от процентов по муниципальным ценным бумагам (п. 4 ст. 284 НК РФ);
• 5% ставка применяется к дивидендам, полученным иностранными лицами от МХК - публичных компаний (пп. 1.2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
• 2 % ставка применяется к резидентам особых экономических зон, за исключением тех, кто ведет деятельность в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (п.п. 1.2, 1.2-1 ст. 284 НК РФ).Законодателем предусмотрены и нулевые ставки ННП. Они актуальны для социально-ориентированной деятельности. В частности, в размере 0% может быть начислен налог на прибыль организаций в федеральный и региональный бюджеты по доходам:
• сельхозпроизводителей и рыбохозяйственных фирм от переработки и продажи собственной продукции (при доле дохода от такой деятельности минимум 70%);
• от прибыли Центробанка РФ, полученной от регулирования денежного обращения (п. 5 ст. 284 НК РФ);
• от прибыли предприятий, осуществляющих культурно-просветительскую, медицинскую и образовательную деятельность, а также социальное обслуживание населения (п. 1.13 ст. 284 НК РФ).