Близится пора, когда компаниям необходимо будет представить уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2022 году.
Чтобы не включить в него «лишние» сделки, вспомним некоторые прошлогодние мартовские поправки в НК РФ (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ):
- начиная с 2022 года сделки между российской компанией и взаимозависимым иностранным лицом признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 120 миллионов руб.;
- сделки, доходы и расходы по которым признаются с 01.01.2022 г. по 31.12.2024 г. (независимо от даты договора), не могут быть признаны контролируемыми по тому критерию, что хотя бы одна из сторон применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль.
Также напомним, что установлен временный порядок, согласно которому положения п. 1 ст. 129.3 НК РФ не применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ с 01.01.2022 года по 31.12.2023 года включительно, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
В свою очередь данный пункт предусматривает штраф в размере 40% от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 руб. за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате применения в целях налогообложения в контролируемых сделках коммерческих и (или) финансовых условий, не сопоставимых с коммерческими и (или) финансовыми условиями сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми.
Однако несмотря на то, что привлечение к ответственности по п. 1 ст. 129.3 НК РФ временно приостановлено, налоговые органы вправе корректировать налоговую базу и доначислять неуплаченные налоги, а также начислять пени. В связи с чем рекомендуем подготовить документацию, обосновывающую рыночный уровень цен в контролируемых сделках.
Получить подробную консультацию по данному вопросу Вы можете у специалистов Департамента налогов и права.