В своей первой статье мы рассказали Вам о разнице между Уведомлением об исчисленных налогах и о Заявлении о распределении средств с ЕНС. Сегодня хотим рассказать о том, что дальше будет происходить после распределения средств по всем заявлениям и обработки всех уведомлений.
Это статья о том, что умалчивает налоговая и минфин и где они поставили ловушку всем, кто подал заявление о распределении средств.
Какое право на зачет налогов есть у предпринимателей
Возвращаемся снова к статье 78 НК РФ. В соответствии с абзацем вторым пункта первого этой статьи можно по заявлению распределить часть средств с единого налогового счета в счет предварительной оплаты по любым налогам и страховым взносам (ну почти).
Самой популярной ситуацией будет распределение в счет предстоящей оплаты единого тарифа страховых взносов ИП за себя в фиксированном размере и 1% страхового взноса с дохода сверх 300тыс в год.
Как теперь оплатить страховые взносы ИП заранее
Отправляем платеж на ЕНС (единый налоговый счет - в Тулу), затем подаем Заявление о распределении средств и указываем в нем ОКТМО по прописке ИП и КБК единого тарифа страховых взносов.
В соответствии с пунктом 5 обработать заявление должны не позднее, чем на следующий рабочий день.
Как уменьшить УСН "доходы" на страховые взносы
По окончании квартала нужно не позднее 25 числа подать уведомление о сумме рассчитанного авансового платежа сразу уменьшенного на страховые взносы.
Напоминаю, что уведомление по УСН подаем в году всего 3 раза:
по итогу 1 квартала - до 25 апреля
по итогу 2 квартала - до 25 июля
по итогу 3 квартала - до 25 октября
за год не подаем уведомление, потому что сдаем декларацию
Как уменьшить платежи по Патентам на страховые взносы
До даты платежа подаете Уведомление об уменьшении платежей по патентам по форме. Не путайте это с уведомлением об исчисленных налогам - это разные документы.
Хотя когда все подряд называют одинаково, то запутаться не сложно.
В этом уведомлении вы указываете какой платеж по патенту вы хотите уменьшить, указываете сумму уменьшения. Подайте такое уведомление минимум за 4-6 недель заранее до даты платежа. Налоговая обрабатывает такие заявления еще медленнее, чем тает лед вечной мерзлоты.
В чем подвох зачета страховых взносов в счет УСН "доходы" и Патентных платежей
После всех манипуляций очень важно следить, что бы ЕНС не стал отрицательным. Для этого вам придется напрячься и выучить налоговый календарь. Чаше всего подстава приходит от личных налогов ИП: земельный, транспортный и имущественный.
В идеальном мире налоговая должна вам о таких налогах напомнить через госуслуги, письмом по традиционной почте, по смс или по e-mail. Затем по письму счастья вы должны будете оплатить эти налоги до 1 декабря. Жаль, что наш мир не идеален.
Обычно в налоговой что-то идет не так и она "забывает" направить вам уведомление в срок. Из нашей практики, например, в Иркутском районе налоговая несколько лет забывала направить такие уведомление и прислала их сразу за несколько лет в сентябре 2022 года.
Если в такой волшебный момент на ЕНС будет не достаточно средств для погашения долга по таким налогам, то их заберут из отложенных на страховые взносы.
В 2022 году у налоговой появилось право забирать переплату по одним налогам в счет погашения недоимки по другим. В 100% случаев налоговая выбирала забрать страховые взносы ИП умышленно, что бы не дать возможность в полной мере реализовать нам свое право в части уменьшения УСН и патента на страховые взносы.
При этом даже если у вас была переплата по УСН, НДФЛ, любым другим налогам, налоговая всегда выбирала забрать в первую очередь все из отложенных страховых взносов. Выбор, с какого именно налога забрать переплату, делал живой инспектор. Во всех случаях такого зачета мы смогли его найти.
В 2023 году хоть и переписали все статьи в отношении механики уплаты и расчета налогов, но суть не поменялась. Если вы отложили на страховые взносы, то не факт, что все отложенное доживет в таком же виде до своего срока начисления.
Если вы откладывали только на страховые взносы, то именно с них и заберут деньги для погашения отрицательного сальдо по ЕНС. Соответственно, изменится и размер зачтенных страховых взносов в счет УСН и ПСН.
Что не предусмотрели законодатели
Те самые депутаты, которые кто угодно, но ни разу не юристы, совершенно забыли подумать о ситуации, когда вы решили распределить средства с ЕНС заранее по разным налогам и страховым взносам.
Например, по заявлению вы "закинули" не только на страховые взносы, но и на другие налоги (например на НДФЛ, НДС или на что-то еще). Кто будет принимать решение с каких отложенных налогов нужно списать в первую очередь для погашения минуса по ЕНС? Никто не в курсе.
Официальная позиция налоговой заключается в отсутствии позиции по этому вопросу. В своем телеграм-канале мы разместили аудиозапись разговора с официальным представителем ФНС.
Можем только предположить, что списывать с отложенных сумм будут в том же хронологическом порядке, в котором вы подавали заявления, но не тронут те отложенные средства, по которым начисление налогов уже произошло. И это звучит логично, если в одном заявлении был зачет только по одному налогу.
Сам по себе бланк заявления позволяет указать несколько налогов. В каком порядке будут забирать суммы у них, если размер минуса по ЕНС меньше суммы распределенной по заявлению? Например, минус по ЕНС 50 рублей, а в заявлении указано 40 рублей на страховые взносы, 20 рублей на НДФЛ, 15 рублей на патент. Что будет в таком случае?
Ясно одно. Если решение останется за живым человеком - инспектором - то он всегда будет забирать именно со страховых взносов. Других ситуаций пока нам не встречались.
Вместо эпилога
С переходом на ЕНС нужно стать еще внимательнее, чем раньше. Если вы пустите все на самотек, то точно проиграете. К сожалению он-лайн бухгалтерии банков не умеют подсказывать такие тонкости и следить за ними.
Первыми в засаде окажутся те, кто считает, что бухгалтерия не должна заботить предпринимателя. Речь не о том, что все предприниматели должны резко стать бухгалтерами, нет. Речь о том, что нужно понимать такие нюансы и планировать свои финансы и денежные потоки наперед.
Очень хорошо в этом помогают сервисы типа Сейфов и Фондов в банках - некий процент с поступлений в них откладывается сразу и вы видите свои "свободные" от налогов средства. Размер отчислений в такие сейфы и фонды вам поможет определить Ваш бухгалтер.
Будем стараться держать вас в курсе.
Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Заходите на наш сайт.
Мы всегда готовы проконсультировать по любым вопросам связанным с бухгалтерскими услугами и налогообложением — Иркутске, России и мире.
Ждем Ваши комментарии к этому посту.
Записаться к нам на консультацию можно через телеграм.