ИП на патентной системе налогообложения обязан вести только Книгу учета доходов и расходов. Если у него нет наемных работников, то совсем никаких отчетов не сдает.
То есть, по ведению учета ИП-нику можно расслабиться.
И некоторые так и делают, забывая, что в течении налогового периода, в который входит срок действия его патента, нужно контролировать размер всей поступившей выручки, чтобы не утратить право на патент:
годовой доход ИП не должен превышать
60млн.руб.
Как только в период действия патента объем выручки становится больше 60млн.рублей, ИП утрачивает право на патентную деятельность.
Что ИП-нику делать дальше:
1. В течение 10ти календарных дней, после того, как ИП вышел за пределы лимита, нужно подать
Заявление об утрате права на применение ПСН из-за превышения выручки.
Подается в любой из налоговых органов, в которых индивидуальный предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, по выбору с указанием реквизитов всех имеющихся патентов с неистекшим на дату подачи указанного заявления сроком действия.
Форма Заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.
Налоговая обрабатывает полученное Заявление в течение 5ти рабочих дней.
За непредставление Заявления - предусмотрен штраф 200р.
Датой снятия с учета в налоговом органе ИП, как налогоплательщика ПСН, является дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН.
2. Неоплаченную часть стоимости патента платить не нужно.
Размер уже оплаченных в казну «патентных» налогов нужно будет учесть при оплате УСН или НДФЛ (если ИП на ОСНО), то есть уменьшить размер налога.
Получившуюся переплату можно будет вернуть или зачесть (письмо Минфина от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).
3. Налоги, которые ИП мог не платить, находясь на патенте, надо заплатить: считать налоги необходимо с начала месяца, когда предприниматель перешёл на ПСН, и до того дня, когда ИП подал Заявление о наличии у него превышения лимита дохода и переходе на основной/спец режим.
Соответственно, придется сформировать и подать Декларации, соответствующие выбранной им системе налогообложения (ОСНО/УСН/ЕСХН) и оплатить налоги.
В случае неподачи Заявления, возможны два варианта развития событий:
1 . в ходе камеральной налоговой проверки
Налоговая выявит факт нарушения требований применения ПСН и вынесет Акт и Решение, на основании последнего при вступлении его в силу налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН.
Налоговая сама доначислит основной налог (НДФЛ+НДС или УСН или ЕСХН), пени и оштрафует.
2. вне рамок проверки
Налоговая по пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ сама проинформирует об этом налогоплательщика.
В этих целях Приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@ утверждена форма 26.5-5 «Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения», в которой указано, что ИП, в случае утраты права на применение ПСН, обязан в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН.
Подсказка.
Если у ИП планируется большая выручка, то патенты целесообразней оформлять не на полный календарный год, а на краткие периоды от 1 месяца до 3-х. Главное - не пропустить сроки подачи очередного заявления на получение нового патента.
