Бизнес для минимизации расходов и уменьшения налоговой нагрузки часто разделяет направления своей деятельности и просто контракты на разные организации или регистрирует ИП на УСН.
Таким образом компания не превышает лимиты для возможности применения одного из видов упрощенной системы налогообложения и тем самым налоговая нагрузка действительно снижается.
НО… всегда есть «но»…
Проверяя налогоплательщика, налоговая инспекция может решить, что он неправомерно применяет спецрежим, и доначислить налоги по общей системе.
Чаще всего налоговая расценивает несколько компаний и ИП в структуре как дробление бизнеса и уклонение от уплаты налогов во всём многообразии.
Если организации не удаётся доказать обратное и оспорить решение налогового органа, то доначисление, пени и штрафы это ещё не всё.
УСН то Вы платили, а доначислит налоговая по полной и часто без учета этих платежей. Они будут являться переплатой и возврат ее это Ваша забота, налоговая сама ничего не отдаст.
Что же происходит дальше?
Проверка, в процессе которой выявили дробление и доначислили налоги проводится максимум за предыдущие 3 года (как срок исковой давности), есть исключения, конечно. То есть 3 года Вы платили налоги в рамках УСН.
И вот после доначисления и оплаты 💰Вы обращаетесь в налоговую с заявлением о возврате «переплаты».
И получаете… отказ.
Налоговики говорят: «3 года то с момента уплаты налога по УСН прошло»… и обязательно злодейски 😈 улыбаются при этом.
Они то знают, доказать в суде, что считать срок нужно с момента доначисления, получается не всегда.
Так, Арбитражный суд Московского округа в своём Постановлении от 05.12.2022 по делу № А40-55463/2022 поддержал проверяющих, которые выявили дробление бизнеса и доначислили налоги по общей системе. Вернуть уплаченный налог по УСН организация не смогла, поскольку с момента его перечисления в бюджет прошло более 3 лет.
Суд посчитал: уже тогда налогоплательщик должен был знать, что это переплата.
Но не всё так печально, есть и положительная судебная практика в пользу налогоплательщика:
Так, АС Западно-Сибирского округа встал на сторону налогоплательщика (Постановление от 20.12.2022 по делу №А70-6842/2022). Инспекция выяснила, что организация неправомерно не учла часть доходов, поэтому утратила право на спецрежим. Позже доначисления подтвердил суд. Однако сумму, которую налоговики взыскивали, нужно было определять с учетом перечисленного налога по УСН. При этом срок на возврат переплаты следовало начинать считать по истечении 10 дней с даты вступления решения инспекции в силу.
Поэтому бороться стоит всегда!
Главное, как у врачей, «не навреди».
ВАЖНО:
При дроблении суды довольно часто занимают невыгодную для налогоплательщика позицию. И налоговая этим пользуется.
Поэтому, определяя стратегию работы Вашего бизнеса привлекайте квалифицированного юриста и бухгалтера, которые «подстелят соломку».
