Как поступить, если у компании на общем режиме налогообложения резко упали продажи в начале или середине года, или деятельность приостановлена.
Продолжать работать с НДС стало экономически нецелесообразно. Сдавать декларацию по НДС - затратно. Ведь она, даже нулевая, сдается в электронном виде, что неизбежно притягивает к себе расходы на бухгалтерское сопровождение.
На специальные налоговые режимы, освобождающие от обязанностей плательщиков НДС, можно перейти лишь с начала следующего года. Если не успели подать уведомление до 31 декабря текущего года, приходится работать с НДС и сдавать декларации, даже в отсутствие налогооблагаемых операций.
Для тех, чьё решение перейти на УСН, по причине падения выручки, связано с отсутствием необходимости исчислять НДС с продаж и отчитываться по налогу, а остальные преимущества упрощенной системы, как-то: пониженная ставка налогообложения, упрощенный бухгалтерский учет и немногочисленная отчетность - имеют не столь первостепенное значение, для таких компаний, рассмотрим существующие альтернативы освободиться от уплаты НДС, требования выставлять счет-фактуры и предоставлять электронные декларации.
Взвесив за и против, решаем:
1. Перейти на УСН со следующего года
Мы уже говорили, что такая возможность представлена лишь с начала следующего года.
При соответствии критериям, дающим право на применение УСН, разрешения от налогового органа на применение режима не требуется.
Для начала работы необходимо лишь уведомить контролирующий орган до 31 декабря года принятия решения о переходе на УСН по форме 26-2-1.
Как и при каких условиях можно начать применять УСН указано в статьях 346.12, 346.13 НК РФ.
2. Получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС
Правом можно воспользоваться в любой момент. Освобождение предоставляется с начала месяца, следующего за принятием решения.
Таким правом могут воспользоваться компании, выручка у которых (без учета НДС) снизилась в сумме до 2000000 рублей за три следующих подряд месяца, не осуществляющих реализацию подакцизных товаров и ввоз товара на территорию РФ.
Потребуется подтвердить уровень доходов выпиской из бухгалтерского баланса, книги продаж (книги учета доходов и расходов - для ИП) и по истечении 12 месяцев пользования правом на освобождение от НДС представить пакет документов, подтверждающих, что сумма выручки в течение 12 месяцев использования права не превышала каждые три, следующие друг за другом месяца, в совокупности 2000000 рублей.
Воспользоваться освобождением можно при подаче письменного уведомления до 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Форма уведомления утверждена приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н.
Отказаться от полученного освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика можно через 12 месяцев, просто не предоставив уведомление о продлении права на освобождение или «слететь» автоматически, превысив предельно допустимый объем выручки.
Для сельхозпроизводителей установлены особые правила получения освобождения от уплаты НДС.
Условия и правила работы в режиме освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика регламентированы статьей 145 НК РФ.
3. Сдавать единую упрощенную налоговую декларацию
Единая упрощенная налоговая декларация по форме КНД 1151085 заменяет ежеквартальную сдачу нулевой декларации по НДС в электронном виде и нулевую декларацию по налогу на прибыль.
Воспользоваться единой декларацией можно при условии отсутствия деятельности и объектов налогообложения.
Важно, чтобы не только не осуществлялись финансово-хозяйственные операции, но и не было движения денежных средств в кассе компании и по расчетным счетам, открытым в банках.
Если банк, по условиям договора РКО, проведет списание комиссии за обслуживание счета - право сдавать единую упрощенную декларацию будет утрачено.
Если произойдет возврат подотчетных денег в кассу - право сдавать единую упрощенную декларацию будет утрачено.
Предоставляется единая налоговая декларация раз в квартал до 25 числа.
За налоговый период, когда условия соблюдаются, можно сдать единую упрощенную декларацию на бумажном носителе. Какого-либо разрешения или уведомления на это не требуется.
4. Получить патент на ведение деятельности (только для ИП)
Переход на патентную систему налогообложения предполагает подачу заявления на получение патента по отдельным видам деятельности по форме 26.5-1 за 10 дней до начала применения патента.
Патент может применяться по отдельным видам деятельности, при соблюдении условий, установленных статьями 346.43, 345.45 НК РФ, сразу после его получения.
При этом ИП, получивший патент на отдельный вид (или виды) деятельности, не перестает исполнять обязанности налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения по остальным видам деятельности. Освобождение происходит исключительно по виду деятельности, переведенному на патент.
В течение года можно получить патент на осуществление нового вида деятельности и совмещать ее с основной деятельностью, которая пошла на убыль.
По основной деятельности ИП исполняет обязанности плательщика НДС. По новой деятельности, на которую получен патент, - нет.
ИП, осуществляющий один вид деятельности, по одному ОКВЭД, может перейти на патент в любой момент. Однако декларацию 3-НДФЛ по итогам года нужно будет сдать (налог считается нарастающим – налоговый период год).
А вот, от сдачи декларации по НДС он будет освобожден за период применения ПСН (налоговый период - квартал).
За помощью в подборе документов, в составлении или сдаче деклараций в электронном виде можно обращаться по почте, указанной в профиле канала. На вопросы по теме отвечу в комментарии