В 2022-ом много всего произошло, и большое число россиян оказалось за границей, по самым разным причинам и мотивам (только ограниченные люди могут судить обо всех и сразу со своей колокольни). И большинству, как и мне, пришлось в срочном порядке разбираться с налоговым законодательством России, чтобы следовать букве закона и не попасть в неприятные ситуации по возвращении на родину.
Общение с коллегами, консультации юриста и великий Гугл помогли мне составить общую картину. Решил поделиться, в большей степени для фиксации собственных мыслей, хотя, возможно, кому-то будет полезно.
На тему финансов, инвестирования и саморазвития пишу в своем телеграм-канале.
На полноту и абсолютную точность не претендую. Я не юрист, да и нюансов там много.
Что даёт налоговое резидентство 💁
В общем и целом, налоговое резидентство касается вопросов, связанных с НДФЛ. По остальным налоговым нюансам резиденты и нерезиденты находятся в одинаковом положении.
- резиденты платят НДФЛ по ставке 13% вне зависимости от страны происхождения доходов, а нерезиденты по ставке 30%, только с доходов в РФ
- резидентам доступны налоговые льготы (налоговые вычеты по ИИС, за лечение, учебу и т.д.)
- резиденты могут не платить налог с продажи единственного жилья, если они владели им не менее трех лет, а резиденты могут продать жилье без уплаты налогов только после 5 лет владения
- при продаже имущества (квартира, автомобиль) со сроком владения менее 5 лет резиденты платят 13% с разницы между ценой покупки и продажи, т.е. с "прибыли", а нерезиденты - 30% со всей суммы, т.е. с "дохода". Резидентам также доступна опция вычета 1 000 000 ₽ из суммы налогооблагаемой прибыли с продажи квартиры.
Как определяется налоговое резидентство 🗓
Для того чтобы быть резидентом необходимо находиться на территории РФ не менее 183 дней в календарный год, дни отъезда и въезда в страну считаются как дни, проведенные в стране.
Если нас интересуют только НДФЛ и налоговые льготы, положенные налоговым резидентам, то налоговое резидентство определяется по итогам календарного года, т.е. на 31 Декабря. И распространятся этот статус на весь календарный год.
Это ключевой момент! Например, если бы в Феврале 2022 я продал свою квартиру, будучи резидентом, не планируя отъезд из страны, а на 31 Декабря лишился статуса резидента, то в при подаче декларации за 2022 в 2023, эта сделка облагалась бы по налоговым правилам для НЕерезидентов.
С другой стороны можно было уехать из страны в августе 2022, вернуться во второй половине Июня 2023, проведя за рубежом в общей сложности почти 11 месяцев, и остаться налоговым резидентом как по итогам 2022, так и по итогам 2023.
Нужно ли уведомлять налоговую или МВД о статусе резидентства 📩
Нет, ненужно. Отслеживать статус налогового резидентства для правильного удержания налогов - обязанность работодателя, поэтому налоговые органы могут узнать о смене статуса резидентсва из справок о доходах. Другой вариант - самостоятельная подача декларации 3-НДФЛ (например для получения вычетов за лечение или ИИС или для декларирования доходов за рубежом), где первым пунктом указывается статус налогового резидентства.
Однако, обязанность уведомлять о смене статуса резидентства может быть прописана в локальных правовых актах (например, в трудовом договоре), здесь нужно быть внимательным.
А что если...? 🙅♂️
- Если не отчитаться по сделкам продажи имущества, то налоговая после камеральных проверок и уточнения статуса налогового резидентства выставит счет на оплату налога и штрафа в размере от 5% до 30% от суммы налога.
- Если тянуть и не оплачивать налог, то налоговая может обратиться в суд, суд наложит исполнительный лист и арест на счета в РФ банках, деньги спишут автоматом.
- Если занизить стоимость продаваемого имущества, то есть риск засветиться, когда новый владелец имущества побежит за вычетами, где предоставит все документы, раскрывающие истинную сумму сделки. Потенциально может обернуться штрафом до 40% от суммы налога.
В следующей публикации приведу примеры самых типичных ситуаций, связанных с налогами в статусе резидента и нерезидента РФ.