Приказом Минфина №1287 от 15.12.2022 г. утверждены Правила определения дохода от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации. К такому доходу с 2023 г. будет применяться уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%. Правила соответствуют п.4-3 ст.293 НК РК и ст.709 НК РК.
Сразу отметим, что право на уменьшение КПН на 100% по доходам от объектов интеллектуальной собственности и оказания услуг в сфере информатизации получат только:
- участники «Астана Хаб»;
- участники СЭЗ.
Доход, к которому можно применить уменьшение КПН на 100%, определяется при наличии исключительных имущественных прав правообладателя на объекты интеллектуальной собственности. Т.е. права на объект интеллектуальной собственности должны быть закреплены официально (запатентованы). Только в этом случае возникает право на льготу по КПН.
В такой доход включаются доходы от:
- реализации объектов интеллектуальной собственности;
- реализации товаров с объектом интеллектуальной собственности;
- роялти по объектам интеллектуальной собственности;
- присужденных компенсаций за нарушение прав правообладателя и патентообладателя по объектам интеллектуальной собственности;
- доходы от объектов интеллектуальной собственности, связанные с использованием их в коммерческих целях (рекламы, продажи дополнительного функционала или платного контента и т.д.).
Если по таким объектам будут проходить международные сделки, доход от таких сделок будет определяться с учетом ст.10 и ст.12 закона «О трансфертном ценообразовании».
При определении дохода, к которому применяется уменьшение суммы исчисленного КПН на 100%, учитываются следующие расходы:
- понесенные расходы, связанные с объектом интеллектуальной собственности;
- расходы на аутсорсинг лицам, не являющимся взаимосвязанными сторонами;
- расходы на аутсорсинг взаимосвязанным сторонам, находящимся за пределами РК;
- расходы на приобретение объекта интеллектуальной собственности.
Участники «Астана Хаб» и СЭЗ, если они намерены претендовать на льготу по КПН, должны вести раздельный налоговый учет по каждому объекту интеллектуальной собственности. В своей налоговой учетной политике они должны отразить порядок распределения расходов, относимых к объектам интеллектуальной собственности.
При ведении раздельного налогового учета участники «Астана Хаб» и СЭЗ должны обеспечить:
- отражение в налоговом учете объектов налогообложения по каждому объекту интеллектуальной собственности;
- представление единой декларации по КПН в целом по деятельности участника «Астана Хаб» или СЭЗ и соответствующих приложений к ней – по каждому объекту интеллектуальной собственности.
Аналогичное право на уменьшение КПН на 100% имеется у участников «Астана Хаб» или СЭЗ, получающих доход от оказания услуг в сфере информатизации. К нему относится доход от следующих услуг:
- по исследованию, проведению анализа, проектированию, адаптации и настройке программного обеспечения;
- по технической поддержке;
- по преобразованию и миграции данных;
- по обновлению программного обеспечения;
- по тестированию программного обеспечения;
- по исправлению программного обеспечения;
- по обучению пользователей программного обеспечения.
При этом осуществляемая участниками «Астана Хаб» и СЭЗ деятельность должна одновременно соответствовать следующим условиям:
- проходить на территории РК (заключать сделки в соответствии с законодательством РК и трудовые договора с работниками, в соответствии с ТК РК);
- иметь штатных работников, необходимым для фактического осуществления деятельности;
- у работников участника «Астана Хаб» и СЭЗ должна быть необходимая квалификация или трудовой стаж для фактического осуществления деятельности;
- объем произведенных расходов участника «Астана Хаб» или СЭЗ должен соответствовать фактически необходимому объему расходов для осуществления деятельности.
Подтверждение того, что участник «Астана Хаб» и СЭЗ соответствует условиям, и получает право на уменьшение КПН на 100%, выдается Управляющей компанией СЭЗ или международным технологическим парком «Астана Хаб». При отклонении фактических показателей от бизнес плана или технико-экономического обоснования (ТЭО) проекта более чем на 20%, такое подтверждение не выдается. А значит, и права на уменьшение КПН на 100% по таким доходам налогоплательщик не получит.
Если вам требуется помощь в разработке или внесении изменений в Учетную политику, налоговую Учетную политику или другие документы, консультация опытного бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Также мы поможем организовать раздельный учет в вашей компании. Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.