Федеральная налоговая служба своим письмом от 26 декабря 2022 г. № СД-4-3/17567@ рекомендовала плательщикам акцизов на алкоголь-содержащую продукцию использовать определенные коды срока уплаты суммы акциза (авансового платежа акциза).
В связи с изменениями в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в главу 22 «Акцизы», внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) , ФНС России сообщила следующее.
Федеральным законом № 263-ФЗ вводится единый налоговый счет налогоплательщика. В этой связи ФНС России до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к порядку заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград (Приказ ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@), рекомендует налогоплательщикам использовать следующие коды срока уплаты суммы акциза (авансового платежа акциза).
Код 01. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет по сроку, установленному пунктом 6 статьи 204 НК РФ.
Пункт 6 ст. 204 НК РФ
Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 28-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача), ввоз в Российскую Федерацию с территорий государств – членов Евразийского экономического союза которого производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом, в размере, предусмотренном пунктом 8 статьи 194 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пункт 8 ст. 194 НК РФ
Организации, осуществляющие на территории Российской Федерации производство алкогольной продукции (за исключением вин (кроме крепленых (ликерных) вин), виноматериалов (кроме крепленых вин наливом), плодовой алкогольной продукции, игристых вин, включая российское шампанское, сидра, пуаре, медовухи, пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, а также за исключением виноградосодержащих напитков, плодовых алкогольных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) без добавления спиртованных виноградного или иного плодового сусла, и (или) без добавления дистиллятов, и (или) без добавления крепленого (ликерного) вина) и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (за исключением плодовых сброженных материалов, виноградного сусла, плодового сусла), обязаны уплачивать в бюджет авансовый платеж акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции (далее – авансовый платеж акциза), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Код 02. Сумма авансового платежа акциза, подлежащая уплате в бюджет по срокам, установленным пунктом 6 статьи 184 НК РФ и пунктом 13 статьи 204 НК РФ.
Пункт 6 статьи 184 НК РФ
Если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 5 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа, от уплаты которого налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 4 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 250-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока.
Пункт 13 статьи 204 НК РФ
В целях исполнения обязательств, обеспечиваемых банковской гарантией, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи, осуществляются следующие действия:
1) утратил силу с 1 января 2023 года. – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ;
2) если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 12.1 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 100-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока;
2.1) если общая сумма, определенная путем сложения сумм акциза, указанных в абзацах пятом и шестом пункта 12.1 настоящей статьи, меньше, чем сумма авансового платежа акциза, от уплаты которой налогоплательщик был освобожден при приобретении коньячных дистиллятов на основании банковской гарантии, предусмотренной пунктом 11 настоящей статьи, такой налогоплательщик утрачивает право на освобождение от уплаты авансового платежа акциза в размере, соответствующем разнице между указанными суммами акциза и авансового платежа акциза. Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет авансовый платеж акциза в размере указанной разницы не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится 190-й календарный день с начала первого налогового периода расчетного срока;
3) – 3.1) утратили силу с 1 января 2023 года. – Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ;
4) в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком – производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза, авансового платежа акциза в сроки, установленные настоящей статьей, налоговый орган не позднее пяти дней со дня истечения указанных сроков направляет банку-гаранту требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии в части не уплаченной или не полностью уплаченной налогоплательщиком суммы авансового платежа акциза по банковской гарантии.
В случае неисполнения банком-гарантом в установленный срок требования об уплате денежной суммы по банковской гарантии налоговый орган реализует право бесспорного списания суммы, указанной в данном требовании.
В случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком указанной суммы обязанность по уплате данной суммы исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах или на иное имущество налогоплательщика в порядке и сроки, которые установлены статьями 46 и 47 НК РФ.
Код 3. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по сроку, установленному пунктом 3 статьи 204 НК РФ
Пункт 3 статьи 204 НК РФ
Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Код 4. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по сроку, установленному пунктом 3.1 статьи 204 НК РФ
Пункт 3.1 статьи 204 НК РФ
Уплата акциза производится не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, следующими налогоплательщиками:
1) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, – при совершении операций с прямогонным бензином;
2) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом, – при совершении операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом;
3) утратил силу с 1 января 2021 года. – Федеральный закон от 15.10.2020 № 321-ФЗ;
4) имеющими свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, – при совершении операций с этиловым спиртом, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 НК РФ;
5) включенными в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющими сертификат (свидетельство) эксплуатанта, – при совершении операций с авиационным керосином;
6) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов, – при совершении операций по переработке средних дистиллятов;
7) утратил силу с 1 апреля 2020 года. – Федеральный закон от 30.07.2019 № 255-ФЗ;
8) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке этана;
9) имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке СУГ.
Ставьте лайки! Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые статьи!