Адрес места нахождения юридического лица указывается в едином государственном реестре (ЕГРЮЛ) на основании соответствующих заявлений официального представителя организации (как правило - руководителя) при регистрации юрлица либо при смене его адреса.
В статье 54 Гражданского кодекса РФ есть два понятия:
- место нахождения юридического лица;
- адрес юридического лица
Место нахождения юрлица может определяться в учредительных документах на уровне населенного пункта или муниципального образования (п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ). Например, город Воронеж; городской округ Химки, Московская область; поселок городского типа Комаровка; село Новолипецкое.
В ЕГРЮЛ отражается полный почтовый адрес регистрации юрлица, с указанием дома (корпуса, помещения, офиса и т.п.) - на основании п. 3 ст. 54 Гражданского кодекса РФ.
При этом госрегистрация юрлица должна осуществляться по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае его отсутствия - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юрлица.
С одной стороны, законом не предусмотрено подтверждение отношения организации к этому адресу, однако при регистрации налоговая, как правило, требует прилагать документы, подтверждающие право собственности или пользования указанным в качестве юридического адреса зданием (помещением). И более того, в последнее время, в большинстве случаев проверяет фактическое наличие организации по указанному адресу.
Кроме этого, законом предусмотрена административная (ст. 14.25 КоАП РФ) и уголовная (ст. 171 Уголовного кодекса РФ) ответственность заявителя за предоставление недостоверных или заведомо ложных сведений об организации.
На практике, указание в ЕГРЮЛ адреса, по которому организация в действительности не находится (либо по этому адресу отсутствует ее представитель), чревато даже исключением юрлица из государственного реестра, то есть - ликвидацией фирмы. И начинается всё с не получения сообщений госорганов, направленных на адрес, указанный в ЕГРЮЛ.
Поэтому в ЕГРЮЛ необходимо указывать реальный адрес предприятия, где как минимум, происходит приемка корреспонденции, направленной конкретному юридическому лицу. А еще лучше, если там постоянно присутствует представитель организации. Кроме того, рекомендуем разместить вывеску с указанием реквизитов юрлица и режима работы.
Как внести изменение адреса в ЕГРЮЛ
Если меняется только юридический адрес (например, организация переезжает на другую улицу в том же городе), то вносить изменения в устав не потребуется, если в нем указан только населенный пункт.
В этом случае необходимо просто внести изменения в ЕГРЮЛ. Если в уставе нет положения о том, что вопрос об изменении адреса общества находится в компетенции общего собрания участников, то решение о смене адреса руководитель может принять самостоятельно (соответствующим приказом или решением единственного участника).
Если же организация меняет свое место нахождения (что в любом случае требует внесения изменений в устав), то такие изменения вносятся только решением общего собрания участников общества.
В течение трех рабочих дней с момента принятия решения об изменении места нахождения необходимо уведомить налоговую инспекцию по старому месту регистрации (п. 6 ст. 17 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Подавать в налоговую нужно следующий пакет документов:
- письменное решение единственного участника или протокол решения общего собрания участников об изменении места нахождения организации;
- заявление по форме № Р13014 (утверждена приказом ФНС от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@) о внесении в ЕГРЮЛ сведений о том, что юридическим лицом принято решение об изменении его места нахождения.
Такое предварительное уведомление не потребуется, если новым адресом организации будет адрес места жительства участника общества, владеющего не менее 50% уставного капитала, или лица, имеющего право действовать без доверенности от имени общества. В этом случае нужно сразу подавать заявление по форме № Р13014 в инспекцию по новому месту нахождения.
Затем, не ранее, чем через 20 дней после внесения в ЕГРЮЛ сведений о намерении ООО изменить место нахождения, необходимо подать второй пакет документов - теперь в налоговую по новому месту нахождения организации. Для этого необходимо:
- На основании устава общества принять решение об изменении юридического адреса и оформить его в виде протокола общего собрания или решения единственного участника. При этом, если в вашем уставе нет положения о том, что такие решения принимаются без нотариального заверения, его придется заверить у нотариуса.
- Уплатить госпошлину в размере 800 рублей в кассе банка, через банкоматы либо через интернет. При этом, при направлении документов в электронном виде или через МФЦ госпошлина не уплачивается.
- Заполнить заявление о внесении изменений по форме Р13014. Подпись заявителя на заявлении должна быть заверена нотариально, либо использована квалифицированная электронная подпись (КЭП).
- Приложить к заявлению протокол общего собрания или решение единственного участника о внесении изменений, устав в новой редакции (если адрес меняется в уставе), платежное поручение или квитанцию об уплате госпошлины, а также документы, подтверждающие права на недвижимость по новому адресу (выписка из ЕГРН о праве собственности или договор аренды).
- Подать заявление и прилагаемые документы в соответствующий налоговый орган (узнать - в какой именно можно на сайте https://service.nalog.ru/addrno.do). Пакет документов может быть представлен лично, через представителя, действующего по нотариальной доверенности, отправлен по почте с описью вложения и объявленной ценностью письма, либо через сервис ФНС в электронной форме с использованием КЭП.
Поданные документы проверяются в налоговом органе в течение пяти рабочих дней. Если ошибок нет и адрес проверен, вносится запись в ЕГРЮЛ, и заявителю выдается лист записи ЕГРЮЛ с новыми данными.
Опасность использования адреса массовой регистрации
Адресом массовой регистрации считается адрес, по которому зарегистрировано более 10 фирм. При этом такой адрес не обязательно будет фиктивным: это может быть и бизнес-центр, в котором размещаются офисы фирм, и территория промышленного предприятия, сдающего в аренду часть своих помещений и площадей.
Фиктивными же являются адреса регистрации фирм, с большинством из которых госорганам в реальности не удается связаться; несуществующие адреса или относящиеся к недостроенным или разрушенным зданиям; а также в отношении которых известно о запрете собственника на регистрацию в них юридических лиц.
Регистрация большого количества организаций по одному адресу сама по себе ни о чем не свидетельствует, поскольку факт регистрации организаций уже состоялся. Если компания фактически находится по адресу массовой регистрации и доступна для связи с ней, то единственными неудобствами для нее будут:
- пристальное внимание налоговых органов к этому обстоятельству;
- вопросы от партнеров, собирающих данные о вас для сделки и получивших информацию о массовости адреса регистрации.
Гораздо хуже, если организация числится в ЕГРЮЛ по адресу массовой регистрации, но фактически там отсутствует. Если письма налоговой или других госорганов будут систематически возвращаться как неполученные адресатом, то ИФНС может счесть такой адрес фиктивным и привлечь заявителя к ответственности, а в случае несообщения реального адреса - начать процесс ликвидации организации.
Проверить, является ли адрес контрагента адресом массовой регистрации, можно на сайте ФНС России "Прозрачный бизнес".
Какие последствия ждут организацию, если ее контрагент зарегистрирован по массовому адресу? Дело в том, что налоговые органы обязаны проверять информацию о массовых адресах контрагентов проверяемого налогоплательщика:
- при проведении предпроверочного анализа для выявления недобросовестности контрагента (что в дальнейшем может стать основанием для углубленной проверки именно этих взаимоотношений по такому контрагенту);
- при проведении камеральной проверки налоговой декларации по НДС с суммой налога к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
- при проведении выездной проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль и НДС (ст. 89 НК РФ).
Регистрация по массовому адресу является одним из признаков фирмы-однодневки (Письмо ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@). В связи с этим, сделки с таким контрагентом могут быть подвергнуты более тщательной проверке, так как использование в хозяйственной деятельности таких фирм является одним из самых распространенных способов получения необоснованной налоговой выгоды (пункт 1 Способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, утв. Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Кроме этого, налоговой службой определено понятие "технические компании" - это компании, которые не осуществляют деятельность в своем интересе и на свой риск, не обладают необходимыми активами, не выполняют реальных функций и принимают на себя статус участников операций с оформлением документов от их имени в противоправных целях (Письмо ФНС РОссии № БВ-4-7/3060@ от 10.03.2021). И адрес массовой регистрации может быть одним из признаков, характеризующих контрагента как техническую компанию.
Таким образом, ведение хозяйственной деятельности с контрагентом, зарегистрированным по адресу массовой регистрации, в совокупности с другими факторами, может повлечь неблагоприятные налоговые последствия в виде отказа в учете расходов по налогу на прибыль или в вычетах по НДС по операциям с таким контрагентом, а как следствие - доначисление этих налогов, пеней, взыскание штрафа за неуплату налогов.
Бухгалтерская компания "ПРАВИЛЬНЫЙ РАСЧЕТ"