Ну, что, уже пришли в себя после Нового Года? Вот еще одна отрезвляющая новость для тех, кто планировал провести 2023 год в путешествиях и при этом работать на себя. Предприимчивым соотечественникам, покинувшим страну и/или проживающим более 183 дней за границей, в новом году могут вставить палки в колеса. В Госдуме работают над проектом об отмене налоговых льгот и льготных режимов для уехавших из России.
В частности планируется:
- запретить таким гражданам регистрироваться как самозанятые;
- для ИП-нерезидентов (на ОСН) приравнять доходы, полученные от российских налоговых резидентов к источникам доходов внутри страны. Это значит, что с такого дохода придется отдавать в госказну 30% НДФЛ.
Что делать ИП и самозанятым нерезидентам
Для самозанятых законотворцы предлагают два пути:
- открывать ИП в России и платить НДФЛ по ставке 30%.
- Заключать трудовой договор с работодателем, который также будет удерживать из зарплаты НДФЛ в размере 30%.
Ситуация по ИП такая. Доход ИП, полученный от российских клиентов (находящихся на территории России) считается иностранным источником, если сам ИП во время оказания услуги находится за пределами РФ. Такой доход вобще освобождается от налога в нашей стране. Но если во время оказания услуги ИП-нерезидент находится физически в России, то с такого дохода необходимо уплатить НДФЛ 30%.
Однако в новом проекте любой доход, полученный от клиентов на территории России, будет приравнен к доходу внутри страны, вне зависимости от физического местонахождения ИП во время оказания услуг.
Я отмечу, что НДФЛ в 30% платят ИП-нерезиденты на ОСНО. ИП-нерезиденты на УСН от НДФЛ освобождены.
Для ИП-нерезидентов на ОСНО есть такие пути:
- Полностью переориентироваться на зарубежных клиентов и платить налоги в стране резидентства.
- Принять ситуацию и начать платить НДФЛ по ставке 30%.
Презумпция налоговой невиновности
Удерживать НДФЛ из зарплаты сотрудников и уплачивать этот налог в бюджет – обязанность организации. А значит, теоретически бухгалтерия должна знать о налоговом статусе всех сотрудников, чтобы правильно рассчитывать и перечислять налоги. Однако, если вдруг сотрудник оказался налоговым нерезидентом, а организация об этом не знала и продолжала удерживать НДФЛ в размере 13% (а не 30%), то ответственности за такую «недостачу» можно избежать. Об этом прямо говориться в п. 6 ст. 108 НК РФ:
«Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.» (п. 6 ст. 108 НК РФ)
Доказывать свою невиновность и оправдываться перед налоговой не придется. Но если налоговая найдет неопровержимые аргументы, что вы намеренно недоудерживали НДФЛ за какого-то сотрудника-нерезидента, то за это будет штраф.
Обращаю ваше внимание, что сейчас все эти изменения – всего лишь на стадии проекта. Он еще НЕ принят. Однако, задуматься есть над чем. Можно успеть еще подстелить соломку на случай, если изменения все-таки будут приняты официально и вступят в силу в ближайшем будущем.