С 2023 года страховые взносы в фиксированном размере индивидуальным предпринимателям следует перечислять единой суммой, на новые реквизиты, а распределять ее на два платежа: за пенсионное и за медицинское страхование будет налоговая инспекция. Удобно. Просто.
Вопрос заключается в другом.
Предприниматели ежегодно оплачивают в обязательном порядке страховой взнос за личное страхование ИП в фиксированном размере. В 2023 году размер взноса составит 45842 рубля.
По правилам налогового законодательства РФ, индивидуальные предприниматели, оплатившие страховой взнос в фиксированном размере, или часть взноса, на фактически уплаченную сумму уменьшают исчисленный налог при УСН с базой налогообложения "доходы" или включают ее в расходы, с целью уменьшения налоговой базы при применении УСН с базой налогообложения "доходы минус расходы".
В течение года ежеквартально рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи по налогу в связи с применением УСН.
В 2023 году аванс, при применении УСН, за 1 квартал должен быть оплачен до 28 апреля, за 2 и 3 квартал - до 28 июля и 30 октября этого года соответственно.
Чтобы уменьшить сумму исчисленного аванса по налогу необходимо оплатить часть страхового взноса, уплачиваемого в фиксированном размере, за личное страхование ИП. Многие предприниматели, с этой целью, добровольно уплачивают страховые взносы равномерными платежами в течение года (по 1/4 от суммы в квартал).
Перевод денежных средств на единый налоговый счет, с этого года, еще не свидетельствует об уплате налога. Денежные средства будут списываться с него налоговым органом при наступлении срока уплаты конкретного налога.
В случае со страховым взносом в фиксированном размере, срок уплаты которого до 31 декабря текущего года, деньги будут направлены налоговым органом с единого налогового счета на гашение налогового обязательства по взносу 31 декабря. Самостоятельно. Без участия ИП. Уведомлять о зачислении страхового взноса налоговый орган не требуется.
До срока списания вся сумма будет лежать на счете в качестве положительного сальдо. Она может быть использована налоговым органом для гашения недоимки, списания налогов с наступившим сроком оплаты, пени, процентов, штрафов или возвращена ИП (именно в этом порядке).
При уплате страхового взноса раз в год, по сроку, - никакой сложности не возникает.
Чтобы перечисленная на единый счет сумма встала на оплату страхового взноса в первом квартале, повторюсь, срок уплаты которого 31 декабря (авансовый платеж не предусмотрен), нужно уведомить об этом налоговую инспекцию.
В общем случае, уведомить налоговый орган можно, подав налоговое уведомление. Однако бланк налогового уведомления содержит обязательный к заполнению показатель в виде налогового периода.
Налоговым периодом по страховому взносу за личное страхование ИП является год. Оплачивать налоговый период, который еще не истек - некорректно.
Кроме того, в уведомлении указывается сумма исчисленного налога (сбора, взноса). Сумма страхового взноса за личное страхование ИП в течение года не рассчитывается, а оплачивается добровольно в произвольном размере.
В этой связи, пригодится не налоговое уведомление, а заявление о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, путем зачета.
Форма документа разработана в соответствии с приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@ и начинает применяться с 10 января 2023 года.
Если подается заявление о распоряжении денежными средствами путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате налога (взноса), необходимо указать принадлежность денежных средств к источнику дохода бюджета, срок уплаты и иные реквизиты, необходимые для определения соответствующей налоговой обязанности.
В нашем случае, при оплате страхового взноса ИП ранее срока, в заявлении на распоряжение средствами единого налогового счета нужно будет указать, в счет чего производится зачет. Указываем код:
«2» — в счет предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (взноса, сбора).
Заявление подается в налоговую инспекцию по месту учета ИП по ТКС с УКЭП или через личный кабинет налогоплательщика.
Зачет осуществляется налоговым органом не позднее дня, следующего за днем получения заявления о распоряжении денежными средствами единого налогового счета.
В случае невозможности произвести зачет, по какой-либо причине, налоговый орган направит сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств единого налогового счета путем зачета.
Если отказа не поступило, то днем оплаты страхового взноса в фиксированном размере будет считаться день, следующий за днем получения налоговым органом заявления. На эту сумму может быть уменьшен авансовый платеж по налогу в связи с применением УСН того периода, на который приходится дата зачета, с учетом правил, предусмотренных НК РФ.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в 2023 году установлен переходный период по уплате единого налогового платежа. В это время можно продолжать заполнять привычные платежные поручения на уплату страховых взносов, только по новым реквизитам. Вновь утвержденные документы подавать при этом не придется.
Однако денежные средства в любом случае будут учитываться в составе единого налогового платежа. И могут быть зачтены налоговым органом в счет уплаты недоимки по налогу, срок уплаты которого истек.
Кроме того, если единожды отправить уведомление или распоряжение по новым правилам - выписывать обычное платежное поручение уже будет нельзя.
Если возникнут вопросы по теме - можете задать их в комментарии. Обязательно подберем на них ответы