Когда удержать НДФЛ, если зарплата за декабрь 2022 года выдана до 31-го числа?

Зарплату работникам за декабрь можно выдать до новогодних праздников. А в некоторых случаях сделать это необходимо, иначе возможен штраф.

В этом году последний рабочий день — 30 декабря. При выдаче зарплаты в этот день никаких сложностей с НДФЛ не возникнет. Доход можно считать полученным, а значит, посчитать и удержать налог проблем нет.

Но некоторые работодатели могут отпустить работников на праздники раньше или просто не станут тянуть с зарплатой до последнего дня. В этом случае традиционно возникнет вопрос: когда с этой зарплаты удерживать и платить НДФЛ?

Никаких поправок в НК РФ на этот счет в части 2022 года не вносилось. И вам снова придется выбирать из двух вариантов:

• По аналогии с авансом. По общему правилу зарплата считается полученной в последний день месяца, за который она начислена, до этого она еще не доход, а аванс. А как мы знаем, Минфин считает, что до конца месяца НДФЛ с зарплатных выплат не удерживается (см., например, письмо от 28.01.2021 № 03-04-05/5316). Если вы принимаете этот способ, зарплату нужно выдать в полной сумме, без удержания НДФЛ. А налог вы удержите позднее из январского аванса (при удержании учитывайте это ограничение).
• Второй способ — удержать НДФЛ при выплате заработка и перечислить его в бюджет в тот же день или в следующий рабочий. При этом, конечно, получится, что НДФЛ вы платите из собственных средств. Но чиновники уже давно подтвердили свое лояльное к этому отношение и штрафом не грозят (см., например, письмо ФНС от 29.09.2014 № БС-4-11/19716). На крайний случай есть хороший шанс оспорить такой штраф через суд.

Аргументы для суда и примеры из арбитражной практики вы найдете в Энциклопедии спорных ситуаций от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

К счастью, данная дилемма в 2022 году возникает последний раз. С 01.01.2023 норма о том, что датой получения зарплаты признается последний день месяца, из НК РФ исключена. Поэтому удерживать налог нужно будет из каждой выплаты, в том числе из аванса. И это не единственное изменение в уплате НДФЛ.

Какие еще правила по НДФЛ меняются в 2023 году, читайте в «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.