Для того чтобы помочь компании, учредитель может финансово или же иным способом ее поддержать. Давайте разберем подробнее, как совершить такую операцию, не понеся убытков на налогах.
На данный момент можно назвать 3 варианта помощи со своими плюсами и минусами. Выберите метод, который подходит к вашей ситуации.
1. Вклад учредителя
В соответствии с уставом ООО за учредителем предусматривается возможность вкладывать средства в имущество. Для этой операции необходимо созвать внеочередное собрание участников компании.
Вклад учредителя в имущество организации не зависит от его доли в уставном капитале, так как в результате операции он не увеличится. Вклад может вноситься и в денежной форме, в соответствии с п.1 ст.66.1 ГК. Однако это должно быть закреплено в уставе.
Номинальная стоимость долей участников не будет воздействовать на вклад в компанию. Правило действует для всех форм вкладов. Так как возвращать вклад учредителю не нужно, он не сможет зафиксировать помощь в качестве расходов.
Компании, в свою очередь, не нужно будет включать вклад в состав налогооблагаемых доходов. Однако инспекция может изъявить желание проверить сделку на ее соответствие всем требованиям ст.54.1 НК РФ о налоговой выгоде.
2. Процентный или беспроцентный заем
Договор о займе помощи бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ. Если же учредителю необходимо оформить беспроцентный заем, то это условие нужно прописать в договоре.
Необходимо отметить, что в договоре нужно в обязательном порядке указать точный срок возврата денег или прописать его к моменту востребования. В случае с последним вариантом компании дается 30 дней для возврата долга с момента требования его кредитором.
В соответствии с общим правилом займы при налогообложении прибыли не учитываются, но нужно в обязательном порядке вернуть долг. В случае невыполнения требования полученные деньги будут включены в доходы компании по истечении срока, в соответствии с п.18 ст.250 НК РФ.
Если заем был на беспроцентной основе, учредитель доход не получит. Так у компании не возникнет материальная выгода, которая полагается к налогообложению. Это подтверждает письмо Минфина №03-03-06/2/17311 от 24.03.2017.
В случае если в договоре прописана уплата процентов, компания понесет расходы, а учредитель получит доходы. Если учредитель – физлицо, то компании необходимо начислить, удержать и заплатить НДФЛ.
3. Безвозмездная помощь
В качестве безвозмездной помощи учредитель имеет возможность передать компании деньги, имущество или имущественные гарантии. В случае такого вида помощи не нужно согласовываться с акционерами и участниками. Так, компания и учредитель заключают договор дарения или безвозмездной финансовой помощи.
В случае помощи от юрлица все сложнее. Если безвозмездная финансовая помощь предоставляется юрлицом, для этого необходимо получить разрешение учредителей. Что касается дарения, то такие сделки между юрлицами на сумму свыше 3 тыс. рублей являются противозаконными в соответствии с пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ.
В случае если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для компании полученная сумма будет признаваться как внереализационный доход. Освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.
Более ограничений в получении денежной помощи нет, но полученное в качестве помощи имущество компания не имеет право никому передавать в течение года. В противном случае база по налогу на прибыль увеличится на сумму стоимости этого имущества.
Делаем выбор
Если вы хотите правильно выбрать подходящий вариант для себя, вам нужно понимать, какую долю учредитель имеет в уставном капитале компании.
В случае владения учредителем только 50% или меньше лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль. Если же спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов.
У вас еще есть вопросы? Обращайтесь к нам за консультацией. Мы поможем вам подобрать метод помощи учредителя и правильно его оформить.
