Консультационные услуги в различных сферах пользуются спросом в профессиональной среде. И порой их стоимость может составлять солидную сумму, достигая нескольких миллионов тенге. Может ли консультант-физлицо заключить с заказчиком-ИП или ТОО договор ГПХ на разовую услугу? Или придется оформлять ИП или ТОО на ОУР? Ведь регистрироваться в качестве ИП или создавать компанию не всегда целесообразно, особенно, если консультации лицо оказывает редко. Как же быть?
Обратимся к Предпринимательскому кодексу РК и к НК РК.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 35 ПК РК физлицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты.
Согласно пп. 53 п.1 ст.1НК РК налоговый агент - ИП, частнопрактикующее лицо или ТООО, на которых в соответствии с НК РК возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов, удерживаемых у источника выплаты.
Следовательно, если заказчик консультации –ИП, лицо, занимающееся частной практикой, или ТОО, то при выплате дохода физлицу (консультанту) они становятся налоговыми агентами. Оказание услуг оформляется договором ГПХ. При этом консультанту не придется регистрироваться в качестве ИП на ОУР или открывать ТОО на ОУР. Все налоги и соцплатежи с дохода по договору исчислит и перечислит заказчик -налоговый агент.
Что касается размера выплачиваемого дохода, то по договорам ГПХ ограничения по сумме нет.
Согласно п. 2 ст.353 НК РК размер облагаемого дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг по договорам ГПХ (кроме имущественного дохода), полученного физическим лицом, не являющимся ИП или частнопрактикующим лицом, определяется в следующем порядке:
сумма доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты,
минус
сумма корректировки дохода (согласно п. 1 ст.341 НК РК),
минус сумма налогового вычета в виде ОПВ, ВОСМС и стандартных вычетов, указанных в пп. 2, 3 п.1 ст.346 НК РК (882 МРП в год).
Также, согласно ст.350 НК РК, сумма выплат по договорам ГПХ относится к доходу от разовых выплат. Облагается такой доход по ставке ИПН 10%.
Также с дохода по договору ГПХ уплачиваются ОПВ 10%, ВОСМС 2%.
Таким образом, если консультант заключит с ИП или ТОО договор ГПХ на оказание консультационных услуг, то даже если сумма будет значительной (несколько миллионов тенге), консультанту нет необходимости регистрировать ИП или ТОО на ОУР. Также не требуется сдавать ф.240.00. Все налоги и соцплатежи с выплаченной суммы в рамках договора ГПХ исчислит, удержит и перечислит заказчик.
Получить консультацию по вопросам налогообложения вы можете у специалистов «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.