Информатизация происходит во всех сферах жизни. Налоговое законодательство не стало исключением. Однако на сегодняшний день не так много стран, которые решились внедрить в свою налоговую систему налог на цифровые услуги. Не смотря на то, что большинство стран выделяют налоговые льготы для сферы IT, некоторые из них вводят отдельный налог. Одна из них считается привлекательной для россиян — Турецкая Республика. Предлагаем разобраться в особенностях налогообложения цифровых услуг на территории Турции.
Первыми, кто решился вести налог на цифровые услуги (digital services tax — DST), была Франция, что затронуло в первую очередь интернет-площадки Европы, прибыль которых попадала под установленные государством нормы. В Турции новые налоговые ставки на товары и услуги вступили в силу с 1 марта 2020 года.
Новые налоги отображены в законе в 2019 году и затрагивают, в том числе налог на жилье и дорогостоящее имущество. Если налог на жилые объекты и имущественные ценности как-то привычен турецким жителям, то платить за цифровые услуги готовы далеко не все.
Нормативно-правовая база
Налог на цифровые услуги (DST) регулируется Законом №7194 от 07.12.2019 и подразумевает обязательные взносы для компаний, имеющих международный доход не менее 750 млн. евро, часть которых (не менее 20 млн. лир) получена на территории Турецкой Республики. Установленная ставка составляет 7,5% от суммы прибыли и может регулироваться в сторону понижения или увеличения президентом республики.
За что придется платить?
Как знают многие предприниматели, выбравшие Турцию в качестве налогового убежища, в данной стране все лояльно – от налогов для начинающих компаний до условий по регистрации бизнеса иностранцем и оформления недвижимости в собственность. Однако цифровая индустрия активно развивается и многие состоятельные компании имеют львиную долю дохода именно с IT площадок и рекламы в интернете.
По этим и другим причинам, правительство Турции в прошлом году приняло решение изменить некоторые налоговые тезисы, добавив несколько пунктов по налогообложению крупных бизнесменов, имеющих доход в данной нише.
Цифровые услуги, подпадающие под налогообложение по закону:
✔ Любая рекламная деятельность через цифровые платформы, в том числе контроль и изменение эффективности рекламной кампании, передача данных, технические услуги по предоставлению рекламы;
✔ Продажа аудио, видео и цифрового контента на любых платформах, в том числе игры, программное обеспечение, приложения, музыка и прочее.
✔ Услуги, предоставляемые на цифровых носителях для воспроизведения записи с помощью электронных устройств;
✔ Цифровые промежуточные операции, направленные на оказание помощи по взаимодействию и общению пользователей, включая посреднические услуги, направленные на поддержку продаж между пользователями ресурса;
✔ Брокерские площадки, доход с которых получен от вышеуказанных цифровых услуг, также облагается налогом.
Кто является налогоплательщиком
Установленные законом налоги на цифровые услуги применяются только к поставщикам услуг и не касаются потребителей. Также следует знать, что данные правила относятся как к резидентам, так и к нерезидентам республики.
Простыми словами, платить налог на цифровые услуги обязаны все поставщики, независимо от места регистрации бизнеса, что касается, в том числе иностранных предпринимателей.
В соответствии с этими нормами, налогоплательщик (поставщик цифровых услуг), обязан создать специальный налоговый счет, зарегистрировавшись в Генеральном директорате крупной налоговой службы Турции.
Для решения данного вопроса, правительство предоставило открытый доступ к веб-сайту главного управления юрисдикции по доходам, на котором поставщик электронных услуг должен пройти регистрацию и получить счет налогового обязательства. Это в значительной мере упрощает декларирование доходов по цифровым услугам, полученным в Турецкой Республике.
Если компания не является резидентом Турции, не имеет офиса и юридического адреса в стране оказания услуг, то налоговое обременение возлагается на покупателя – гражданина или юридическое лицо турецкой юрисдикции.
Освобождение от налога на цифровые услуги
Основное требование к компаниям, оказывающим цифровые услуги в Турции в 2022 году, касается суммы дохода, порог которой составляет:
— не менее 750 миллионов евро от цифровых услуг во всем мире;
— не менее 2,7 миллиона евро от цифровых услуг в Турции.
Все остальные интернет-площадки, имеющие меньшую прибыль, освобождаются от налога на цифровые услуги в Турции.
Лица, оказывающие услуги, упомянутые выше, должны подтвердить, что они освобождены от налога при соблюдении следующих условий.
Поставщики цифровых услуг, чей доход, полученный от услуг, подпадающих под действие налога на цифровые услуги, превышает местный порог (20 миллионов турецких лир), и претендующие на освобождение от DST, должны подтвердить свой статус, представив отчет, который подготовлен в соответствии с международными стандартами аудита независимыми аудиторами по крайней мере из пяти разных странах, включая Турцию, к 30 июня, следующему за соответствующим финансовым периодом (налоговый период составляет календарный год).
Этот отчет должен включать следующее:
- Полное название компании, контактная информация (адрес, телефон, электронная почта и т.д.) и информация о партнерстве и деятельности;
- Домен и IP-адреса, относящиеся к предоставляемым цифровым услугам;
- Информация (название, контактные данные и т.д.) об уполномоченном контактном лице (при его наличии);
- Доход суммы, полученные в Турции для каждого вида налогооблагаемых цифровых услуг;
- Суммы доходов, полученные во всем мире для каждого вида налогооблагаемых цифровых услуг;
- Оценка статуса компании, освобожденной от уплаты налогов на цифровые услуги.
Вышеуказанный отчет и его перевод на турецкий язык (переведенный сертифицированным переводчиком, работающим в Турции) должны быть загружены в электронном виде на сайт поставщиками цифровых услуг к 30 июня.
Если поставщик цифровых услуг является членом консолидированной группы в отношении приложения для финансового учета, вышеупомянутый отчет также должен содержать информацию (название, контактные данные, суммы доходов, полученные в Турции и мире) о других компаниях группы.
Для налогоплательщиков-членов консолидированной группы, финансовая прибыль рассчитывается из учета общей выручки всей группы, полученной за цифровые услуги.
Налоговая база, штрафы и пени за неуплату налога
Базой для расчета DST является валовый доход за налоговый период. В случае выручки в иностранной валюте, она должна конвертироваться в местную лиру.
Вычет из налогооблагаемой базы за цифровые услуги в Турции не производится.
Установленная ставка ДСТ – 7,5%, но президент юрисдикции имеет право снизить ее до 1% или поднять до максимума – 15%, что рассчитывается индивидуально и зависит от вида оказываемых услуг.
Требования и обязательства
- Уплата налога за цифровые услуги должна производиться не позднее конца месяца, следующего за налоговым периодом;
- При несоблюдении установленных норм поставщика услуг могут обязать уплатить штраф и налоговые убытки в сумме:
— штраф – 100% от DST;
— 1,6% за месяц просрочки;
3. Дополнительно турецким законодательством предусмотрены меры по блокировке интернет-ресурса поставщика цифровых услуг до момента полной оплаты долга.
Также следует напомнить, что в 2019 году в Турции были введены дополнительные налоги для поставщиков цифровых услуг, в том числе 15% подоходный налог. Новый налог DST будет взиматься отдельно от ранее установленного, что подразумевает двойное налогообложение.
Ответственность за неуплату цифрового налога
Налогоплательщикам или их представителям в Турции, которые не представили декларации или не произвели платежи, в соответствии с турецким налоговым процессуальным Законом №213, может быть направлено уведомление от Налогового управления крупных налогоплательщиков с призывом выполнить свои обязательства. Это уведомление будет основано на основе информации, полученной с помощью средств связи, перечисленных на их веб-сайтах, доменных имен, IP-адресов, и информации, полученной из аналогичных источников с помощью методов уведомления, перечисленных в соответствии с Законом №213, электронной почты или любых других средств связи. Уведомление также будет размещено на веб-сайте Налогового управления.
‼ В случае, если обязательное декларирование или оплата не будут выполнены в течение тридцати дней после объявления, Министерство казначейства и финансов может заблокировать доступ к услугам, предоставляемым этими поставщиками услуг, до тех пор, пока обязательства не будут выполнены. Это решение будет направлено в Управление информационных и коммуникационных технологий для уведомления поставщиков доступа. Решения о блокировке будут исполнены через двадцать четыре часа после того, как уведомление будет направлено поставщикам доступа.
В заключение хочется отметить, что невзирая на текущее негодование большинства предпринимателей, связанных с цифровыми услугами, Турция остается одной из самых привлекательных стран, где можно открыть компанию, купить недорого недвижимость, получить ускоренное гражданство и стать успешным предпринимателем с самым низким стартовым капиталом.
Получить консультацию по этому и другим вопросам, подобрать юрисдикцию для IT-бизнеса всегда можно с командой Альта Консалтинг Групп. Оставайтесь с нами!