Изменения в законах с 2023 года

Наступающий год бьёт все рекорды по масштабам изменений в законодательстве. Собрали в одном материале всё самое важное, читайте и встречайте новый год подкованными.

Единый налоговый платёж

Согласно Федеральному закону № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г. эксперимент для желающих в 2022 году перетекает в обязанность абсолютно для всех. С 2023 года всем организациям и предпринимателям откроют единый налоговый счёт (ЕНС), а налоги, сборы и взносы нужно будет перечислять единым налоговым платежом (ЕНП). Подробно о новых правилах работы мы рассказали в статье про ЕНП, напомним основные:

• Почти все налоги и взносы в бюджет теперь нужно перечислять до 28 числа месяца на ЕНС, а сдавать отчёты — до 25 числа.
• До 25 числа каждого месяца нужно будет сдавать уведомления о рассчитанных суммах налога, чтобы в налоговой инспекции знали, сколько списывать с ЕНС на конкретные налоги и взносы.
• Все долги и переплаты будут в одном «котле» — нельзя будет иметь переплату по одному налогу и одновременно недоимку по другому. И не получится рассчитаться с бюджетом по более поздним обязательствам, если есть недоимка по старым — с ЕНП будут списывать долги в хронологическом порядке, начиная с более ранних.

Объединение ПФР и ФСС

Вместо ПФР и ФСС будет один Фонд социального и пенсионного страхования, или Социальный фонд России (СФР).

Подробно о том, что изменится в связи с этим, мы писали в этой статье, коротко перечислим главные положения Федерального закона № 236-ФЗ от 14 июля 2022 г.:

1. Не будет отдельных тарифов на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Работодатели будут считать взносы по единому тарифу и перечислять единым платежом, а в СФР их самостоятельно распределят по видам страхования. Стандартный общий тариф по-прежнему 30%, для малого и среднего бизнеса — 15% с начислений свыше МРОТ, для ИТ-компаний — 7,6%. Есть и другие льготники. В целом все льготные категории объединили в три группы со ставками 15%, 7,6% и 0%.

Изменения не коснутся страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

1. Предельная база для начисления взносов будет одна для всех взносов, которые входят в единый тариф: пенсионное медицинское, на случай временной нетрудоспособности и материнства.
2. За физлиц по договорам ГПХ нужно будет платить не только пенсионные и медицинские взносы, но и взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и материнству. А значит, эти физлица будут получать больничные и декретные, но только если такие взносы за них платили в предыдущем году.
3. Вместо отчётов СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД, ДСВ-3 и 4-ФСС будет единый отчёт ЕФС-1, но с разными сроками сдачи для отдельных разделов.

Новые коэффициенты-дефляторы

В 2023 году будут действовать такие коэффициенты (Приказ Минэкономразвития № 573 от 19 октября 2022 г.):

Для УСН при расчёте предельных размеров доходов для перехода на УСН и для работы на спецрежиме — 1,257.

Для НДФЛ при расчёте фиксированного авансового платежа по налогу отдельными категориями иностранных работников при приобретении патента на работу — 2,270.

Для торгового сбора при ограничении максимального размера ставки сбора в отношении деятельности по организации розничных рынков — 1,729.

Для НДД (налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья) — 1,215.

Изменения в страховых взносах

Единая предельная база для страховых взносов. В 2023 году будет единая база в размере 1 917 000 руб. для всех видов обязательного страхования кроме взносов «на травматизм» (постановление № 2143 от 25 ноября 2022 г.). При достижении этой суммы основной тариф взносов снижается с 30% до 15,1%.

Форма РСВ. Начиная с отчётности за первый квартал 2023 года нужно применять новую форму, утверждённую приказом ФНС России № ЕД-7-11/878 от 29 сентября 2022 года. По итогам 2022 года нужно отчитаться по старой форме.

Новый отчёт «Персонифицированные сведения о физических лицах». Эта форма заменит СЗВ-М и сдавать её нужно будет в налоговую инспекцию ежемесячно до 25 числа. В ней указывают данные по каждому сотруднику и сумму начисленного дохода. Первый раз нужно будет отчитаться в феврале за январь 2023 года. Форма утверждена тем же приказом, что новый РСВ.

Страховые взносы ИП за себя. Сумма теперь единая без разделения на пенсионные и медицинские взносы, поэтому отдельные платежи по видам взносов оформлять не нужно — в Социальном фонде России их распределят самостоятельно. На 2023 год совокупный размер фиксированных взносов составляет 45 842 руб. Плюс дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но не более 257 061 руб. за 2023 год.

Изменения в НДС

НДС на присоединённых территориях. Налогоплательщики с присоединенных территорий при реализации товаров НДС рассчитывают с межценовой разницы расчётным методом по расчётным ставкам 0%, 9,09% и 16,67% (Ст. 162.3 НК РФ в новой редакции), если:

1. На 30 сентября 2022 года они имели в ЛНР, ДНР, Херсонской или Запорожской области что-то из перечисленного:

• место нахождения постоянно действующего исполнительного органа;
• место нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени организации без доверенности;
• место жительства.

1. Товары приобретены до начала применения налогового законодательства РФ и учтены при инвентаризации, проведенной по правилам ч. 12-17 ст. 313 НК РФ.

Продлили нулевую ставку НДС для российских лизингодателей. На 2023 год продлили ставку 0% для реализации судов, принадлежащих на праве собственности российской лизинговой компании и зарегистрированных в Российском международном реестре судов (пп. «а» п. 4 ст. 2 закона № 443-ФЗ от 21 ноября 2022 г.).

Новое уведомление о выборе обособленного подразделения иностранной организации, ответственного за НДС. Раньше такое уведомление предоставляли в произвольной форме на бумаге. С 2023 года появится рекомендованная форма, а предоставлять её можно будет по ТКС через оператора ЭДО (письмо ФНС № СД-4-3/13797 от 14 октября 2022 г.).

Изменения в налоге на прибыль

Новая форма декларации. Уже отчёта за 2022 год декларацию нужно сдавать по новой форме. Изменения внесли приказом ФНС № СД-7-3/753@ от 17 августа 2022 г.

Налогообложение обеспечительных платежей. В главу 25 НК РФ внесли уточнения, что при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы в форме обеспечительного платежа. Кроме того, прописали особенности налогообложения операций займа ценными бумагами и операций с ценными бумагами в рамках обеспечительного платежа (п. 4-7 ст. 1, ч. 3 ст. 4 закона № 96-ФЗ от 16 апреля 2022 г.).

Необлагаемые доходы. С 2023 года при расчёте налога на прибыль не нужно учитывать доходы в виде безвозмездно полученного имущества при условии, что налогоплательщик — получатель подарка по закону обязан принять дар в собственность (закон № 196-ФЗ от 28 июня 2022 г.).

Порядок учёта отрицательных курсовых разниц. Отрицательные разницы, возникшие в 2023-2024 годах по требованиям и обязательствам, учитываются только при прекращении или исполнении этих требований и обязательств, за исключением авансов. Больше не придётся ежемесячно переоценивать валютные обязательства и учитывать их дооценку или уценку. Это правило распространяется и на требования по валютным банковским вкладам (п. 13 ст. 2 закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 г.).

Порядок распределения налога между бюджетами. До 2030 года сохранили действующую систему: 3% будет поступать в федеральный бюджет, и 17% — в региональный (пп. «а» п. 19 ст. 2 закона № 433-ФЗ от 21 ноября 2022 г.).

Инвестиционный налоговый вычет. В перечень расходов для применения такого вычета добавили расходы:

• на оплату установки, тестирования, адаптации, модификации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в реестр российского ПО или РЭП;
• на обучение работников, обслуживающих такие программы;
• по стоимости имущества и денег, безвозмездно переданных образовательным организациям с госаккредитацией.

Субъекты РФ могут прописывать свои условия для применения таких вычетов (законы № 430-ФЗ от 4 ноября 2022 г., № 323-ФЗ от 14 июля 2022 г.).

Повышающий коэффициент для учёта расходов на российскую радиоэлектронную продукцию и ПО. При покупке ПО и радиоэлектронной продукции из российских реестров можно будет учитывать расходы с повышающим коэффициентом 1,5. При условии, что эти ПО и РЭП относятся к сфере искусственного интеллекта (законы № 323-ФЗ, № 321-ФЗ от 14 июля 2022 г.).

Порядок получения льготы по налогу на прибыль для ИТ-компаний. Изменили и расширили перечень доходов, которые с 2023 года не учитываются при расчёте доли профильных доходов, дающих право на нулевую ставку. Например, не нужно учитывать доходы от предоставления прав, которые дают возможность участвовать в госзакупках, проводить безналичные переводы, получать банковские услуги и т.д. (абз. 8 п. 3 ст. 1 закона № 321-ФЗ от 14 июля 2022 г.).

Нулевая ставка по доходам от акций российских высокотехнологичных (инновационных) компаний. Льгота действует, если необходимый минимальный срок непрерывного владения — пять лет. При этом ограничения по составу активов соблюдать не нужно (ч. 5 ст. 4 закона № 396-ФЗ от 29 декабря 2015 г.).

Налогообложение международных холдинговых компаний (МХК). Ввели ставки 5% и 10% для отдельных доходов, источник которых МХК, и для некоторых доходов, получаемых МХК (Федеральный закон № 66-ФЗ от 26 марта 2022 г.).

Налогообложение участников СЗПК. Установили особенности расчёта налога на прибыль для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), стороной которых является Россия. Они должны вести раздельный учёт и могут уменьшать налог на прибыль на специальный налоговый вычет (закон № 225-ФЗ от 28 июня 2022 г.).

Налог на прибыль на присоединённых территориях. Налогоплательщики с присоединённых в ЛНР, ДНР, Херсонской или Запорожской области до 31 марта 2023 года должны провести инвентаризацию, результаты отправить в ИФНС. Это будут начальные данные на дату начала применения налогового законодательства РФ и их нельзя будет впоследствии уточнять. Введены правила для определения первоначальной и остаточной стоимости амортизируемого имущества (п. 12-13, 17, 22 ст. 2, закона № 443-ФЗ от 21 ноября 2022 г.).

Изменения в НДФЛ

Новая форма 6-НДФЛ. Форму актуализировали под новые правила в связи с введением ЕНП. Первый отчёт по новой форме нужно сдать по итогам первого квартала 2023 года. Отчёт по итогам 2022 года нужно заполнить по старой форме (Приказ ФНС России № ЕД-7-11/881 от 29 сентября 2022 г.).

НДФЛ с аванса. В связи с введением ЕНП датой получения дохода при оплате труда больше не считается последний день месяца. Датой получения дохода будет считаться день его выплаты. Соответственно, удерживать налог нужно в том числе и с первой части зарплаты (аванса), и перечислять её работнику за минусом НДФЛ (п. 12 ст. 2 закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.).

Новый срок уплаты НДФЛ. С 2023 года будет один срок уплаты удержанного НДФЛ для всех видов доходов. Налоговые агенты не позднее 28 числа должны перечислить НДФЛ, который удержали за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего.Особые сроки установлены для декабря и января. НДФЛ, удержанный с 23 по 31 декабря нужно заплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а удержанный с 1 по 22 января — не позднее 28 января (п. 13 ст. 2 закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.)

НДФЛ за счёт налогового агента. Отменен запрет на уплату НДФЛ за счёт налогового агента. Теперь работодатель может без применения мер ответственности перечислить НДФЛ в составе ЕНП в авансовом порядке — до того, как удержит его из зарплаты (пп. «в» п. 13 ст. 2 закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 г.).

Новая форма декларации 3-НДФЛ. Отчитаться по новой форме нужно уже с декларации за 2022 год (Приказ ФНС № ЕД-7-11/880 от 29 сентября 2022 г.).

Изменения в УСН

Новые лимиты. В связи с увеличением коэффициента-дефлятора до 1,257 изменились лимиты для применения УСН:

1. Чтобы перейти на УСН с 2024 года, доход организации за 9 месяцев 2023 года не должен превышать 141,41 млн руб.
2. Чтобы оставаться в пределах стандартных ставок 6% и 15% годовой доход должен быть не больше 188,55 млн руб.
3. Чтобы не «слететь» со спецрежима в течение 2023 года, доход должен оставаться в пределах 251,4 млн руб.

Дополнения к списку запрещённых видов деятельности. С 2023 года УСН не смогут применять организации и предприниматели, которые производят ювелирные и другие изделия из драгоценных металлов или торгуют ими оптом или в розницу (закон № 47-ФЗ от 9 марта 2022 г.). Торговля ломом и отходами драгметаллов, производство бижутерии и ремонт ювелирных изделий под такие ограничения не подпадают (письма Минфина № 03-11-06/2/74899 от 3 августа 2022 г., № 03-07-05/44008 от 13 мая 2022 г.).

Другие изменения

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Её нужно применять с отчётности за 2022 год (Приказ ФНС № ЕД-7-21/766 от 24 августа 2022 г.)

Продлена программа субсидирование на наём безработных. До конца 2023 года работодатели могут получить по три МРОТ за трудоустройство молодёжи до 30 лет, безработных, беженцев с Украины (постановление № 2134 от 24 ноября 2022 г.)

Новый МРОТ. На 2023 год планируется утвердить МРОТ на уровне 16 242 руб., что больше предыдущего значения на 963 рубля.

Новая форма трудовой книжки. С 2023 года, если нужно завести на сотрудника новую трудовую, применяют новую форму. Это касается только тех случаев, когда у сотрудника уже была бумажная трудовая, но нужно завести новую из-за того, что она закончилась или была утеряна (п. 3 Постановления Правительства РФ № 1250 от 24 июля 2021 г.).

Вступают в силу Основные требования к порядку разработки и содержанию правил и инструкций по охране труда. Их действие приостановлено с 29 марта 2022 года, но после 1 января 2023 года работодатели должны обеспечить соответствие инструкций по охране труда этим требованиям (Приказ Минтруда № 140н от 17 марта 2022 г.).

Отменена обязанность выдавать справку о доходах 182н сотрудникам при увольнении. С 2023 года для расчёта больничных за первые три дня болезни работодатель будет запрашивать информацию в Социальном фонде России (пп. «б» п. 7 ст. 9 закона № 237-ФЗ от 14 июля 2022 г., информация Минтруда).

Упрощённый порядок спецоценки рабочих мест для микропредприятий. С 1 марта 2023 года отдельный порядок будет действовать микропредприятий в определенных сферах, например в области права, бухучёта, информационных технологий, инженерного проектирования. Работодатели смогут вместе с работниками идентифицировать потенциально вредные и опасные факторы без привлечения специализированной организации. Если условия труда признаны допустимыми, на них оформляется декларация, а если выявлен хотя бы один потенциально вредный фактор — проводится СОУТ в обычном порядке (приказ Минтруда № 699н от 31 октября 2022 г.).