Какие сроки сдачи декларации указаны в НК РФ?
Налоговую отчетность по прибыли, именуемую декларацией, приходится формировать и подавать в налоговый орган по истечении не только налогового периода, которым является год, но и после завершения каждого из отчетных периодов (п. 1 ст. 289 НК РФ). В зависимости от выбранной налогоплательщиком периодичности начисления авансовых платежей декларация за отчетный период может представляться (п. 2 ст. 285 НК РФ):
- ежемесячно — когда расчет авансов делается от фактически образовавшейся за месяц прибыли;
- ежеквартально — если величину авансов определяет прибыль, полученная за прошедший квартал.
Срок подачи таких деклараций — не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего квартала. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится расчет платежа.
Срок уплаты авансов установлен 28 числа, при этом налогоплательщики, начисляющие авансы ежеквартально, делятся на 2 группы:
- обязанные уплачивать начисленную сумму в те же сроки (не позже 28-го числа) помесячно с разбивкой ее на 3 равные величины (п. 1 ст. 287 НК РФ);
- имеющие возможность платить начисленный аванс только 1 раз по завершении квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Подробнее о вариантах расчета и уплаты авансов читайте в статье «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Несмотря на такое разнообразие в порядке уплаты авансов, дата для уплаты налога по итогам года для всех плательщиков единая — 28 марта (п. 1 ст. 287 НК РФ).
Какие же установлены предельные сроки для подачи декларации по налогу на прибыль за год? Они также обозначены одной новой датой: 25 марта года, наступающего после окончания налогового периода (п. 4 ст. 289 НК РФ).
Таким образом, несмотря на то, по каким правилам налогоплательщик осуществляет уплату авансов в течение года, заплатить окончательную сумму налога ему придется, ориентируясь на одну и ту же дату. Также на одну (но теперь уже отличную от платежной) дату будет приходиться и завершение срока сдачи декларации по налогу на прибыль за год.
До какого числа могут быть сдвинуты сроки уплаты прибыли за год?
Могут ли сдвигаться даты, имеющие отношение к отчетности и платежам по налогу на прибыль? Да, конечно! В этом плане ни для сдачи декларации, ни для уплаты налога не установлено каких-то особых исключений из порядка применения сроков, указанных в НК РФ.
Все они подчиняются единому правилу переноса на более позднюю дату, если конкретный день, отраженный в НК РФ, приходится на выходной. Действительная для такого случая дата будет определена как ближайший будний день, идущий за выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В 2024 году и 25, и 28 марта — рабочие дни. Поэтому никаких переносов не будет.
ВАЖНО! С 2024 года все налоги уплачиваются строго в виде ЕНП. Платежки на отдельные налоги отменены.
Особенности начисления налога и исчисления его суммы к уплате
Рассчитывая в декларации итоговую сумму налога к уплате или к уменьшению за год, нужно помнить, что в этом расчете:
- распределение налога между бюджетами производится в специально установленном для этого соотношении (3% – в федеральный бюджет, 17% — в бюджет региона);ВАЖНО! Распределение производится только в декларации. При уплате делить платеж не нужно, все идет на ЕНС в виде ЕНП.
- необходимо учесть все начисленные за период авансы, уменьшив на них общую величину налога, определенного как процентная доля от всей налоговой базы;
- если в годах, предшествующих отчетному, имеются убытки, то данные о них надо внести в приложение № 4 к листу 02;
- юрлицам, имеющим обособленные подразделения, придется заполнить декларацию в особом порядке, используя приложение № 5, входящее в лист 02;
- не нужно рассчитывать и вносить данные в раздел и в строки, отведенные для отражения сумм начисляемых на будущие периоды авансов.
Итоги
Срок для платежей по прибыли по итогам года (28 марта) с недавних пор не совпадает со сроком представления годовой декларации (25 марта). И отчетный, и платежный сроки подчиняются правилу сдвига на более позднюю дату, если совпадают с выходным, но в 2024 году таких сдвигов не будет.
