Объединенные Арабские Эмираты имеют негласный статус «налогового рая» среди предпринимателей по всему миру: здесь возможны нулевые налоги на прибыль, недвижимость, прирост капитала и доходы физических лиц. В 2021 году граждане России заняли первое место по числу туристов в ОАЭ. А с начала 2022 года граждане России вошли в пятерку крупнейших инвесторов в Дубае.
Предлагаем разобраться с льготами и преференциями, порядке уплаты налоговых и страховых взносов в ОАЭ.
Виды налогов в ОАЭ
Налоги в Арабских Эмиратах делятся на федеральные и региональные. К федеральным относятся:
- корпоративный сбор;
- индивидуальный (не касающийся иностранных резидентов);
- туристический;
- на смену собственника;
- НДС;
- акциз.
Региональные налоги подразумевают дополнительные сборы с туристов и налоги на аренду.
Налоги для физических лиц
Отличительная черта налоговой системы ОАЭ — отсутствие налога на прибыль физлиц: например, в России и Беларуси ставка утверждена в размере 13%, в РК — 10%. В государстве не принят единый налоговый кодекс, а некоторые сборы устанавливаются правительством отдельных городов, поэтому их процентные ставки отличаются. Для регулирования общегосударственных сборов в Арабских Эмиратах в 2016 году было создано соответствующее управление — FTA (Federal Tax Authority, Федеральная налоговая служба).
Как стать налогоплательщиком в ОАЭ
Физическое лицо считается налоговым резидентом ОАЭ, если выполняется любое из следующих условий:
- Если его обычное или основное место жительства и центр его финансовых и личных интересов находятся в ОАЭ, или данное лицо соответствует условиям и критериям, определенным решением министра финансов.
- Если данное лицо физически присутствовало в ОАЭ в течение 183 дней или более в течение соответствующих 12 месяцев подряд.
- Если данное лицо физически находилось в ОАЭ в течение 90 дней или более в течение соответствующих 12 месяцев подряд, и данное лицо является гражданином Эмиратов или имеет действительное резидентское разрешение в Эмиратах или имеет гражданство любого государства-члена «Совета сотрудничества стран Персидского залива», и отвечает любому из следующих критериев:
— У лица есть жилое помещение в ОАЭ, доступное ему в любое время;
— Лицо работает по найму или ведет бизнес в ОАЭ.
Под «бизнесом» подразумевается любая деятельность, осуществляемая регулярно, на постоянной и независимой основе любым физическим или юридическим лицом, такая как промышленная, коммерческая, сельскохозяйственная, профессиональная, сервисная или земляная деятельность, или что-либо, связанное с использованием материальных или нематериальных активов.
Если какое-либо Международное соглашение устанавливает определенные условия для определения налогового резидентства, то тогда положения данного Международного соглашения об определении налогового резидентства применяются для целей данного Международного соглашения. Министр финансов издает решение, определяющее форму и способ выдачи сертификатов для определения налогового резидентства для целей данного Международного соглашения.
Налоговые льготы
В ОАЭ отсутствуют следующие налоги для резидентов:
— подоходный;
— проценты;
— дивиденды;
— роялти;
— на богатство;
— на роскошь;
— на наследство;
— на дарение;
— на прирост капитала;
— на пенсию (кроме иностранцев, работающих в госструктурах).
Отсутствие налогов на доходы физлиц распространяется на фрилансеров и самозанятых резидентов в ОАЭ.
Туристические налоги
Отели, рестораны и прочие объекты туристической сферы взимают с иностранных посетителей дополнительные сборы:
на стоимость номера — 10 %;
за обслуживание — 10 %;
муниципальный — 10 %;
городской — 6–10 %;
туристический — 6 %.
В Дубае предусмотрен налог на проживание в отелях: 7–20 дирхамов за ночь. С мая 2016 года посетители гостиниц Абу-Даби платят 4 % от стоимости проживания и 15 дирхамов за одну ночь. В Рас-Аль-Хайме взимается 15 дирхамов за апартаменты в сутки.
Путешественники платят НДС на все покупки в ОАЭ, как и постоянные жители, однако имеют право на возврат, если выполняются определенные условия:
— товар был куплен у торговца, который зарегистрирован в системе возврата НДС для туристов;
— покупки участвуют в данной схеме;
— иностранец планирует покинуть страну в течение 3 месяцев с дня покупки вместе с приобретением;
— закупка и вывоз товаров осуществляется согласно требованиям Федеральной налоговой службы.
Возврат можно оформить у продавцов, участвующих в системе Planetpayment. Турист получит бирку, которую необходимо предъявить в пункте проверки или самообслуживания в пункте отправления вместе с чеком. Таким образом иностранец может вернуть 85 % от уплаченного НДС.
Можно воспользоваться системой tax free, и при выезде из ОАЭ вернуть НДС с помощью специальных терминалов или пунктов обслуживания tax free. Для налоговых резидентов возврат НДС происходит на сайте Федерального налогового управления.
Налогообложение для юридических лиц
Министерство финансов ОАЭ поддерживает малый бизнес и стартапы отсутствием НДС и корпоративного налога, а также свободными экономическими зонами.
Свободные экономические зоны (СЭЗ), или фризоны (free zone) — территории внутри города или эмирата с льготными экономическими условиями для ведения бизнеса. Границы СЭЗ видны на картах, так же, как и основная территория (mainland).
На территории ОАЭ действует 44 Free Zones, 19 из которых находятся на территории Эмирата Дубай. Каждая из СЭЗ имеет свою специализацию и особенности. Поэтому выбор СЭЗ главным образом зависит от того, чем занимается ваша компания, а также от наличия импорта и экспорта, офиса, склада. Важен и размер уставного капитала.
Например, если необходимо зарегистрировать бизнес, связанный с виртуальной одеждой. Для этого может подойти фризона Dubai Silicon Oasis — аналог Кремниевой долины. Эта СЭЗ специализируется на высоких технологиях и компьютерных программах.
Во фризоне можно арендовать целое здание или пару рабочих мест в коворкинге: в отличие от основной территории, при регистрации бизнеса в СЭЗ нет обязательных условий по аренде помещения. При ведении бизнеса на территории других государств СЭЗ можно использовать как инвестиционный хаб и работать без физического офиса.
Общее для всех фризон — нулевой корпоративный налог. В некоторых фризонах корпоративный налог можно не платить в течение 40—50 лет.
Если ваш бизнес находится на территории фризоны, вести розничную торговлю вы можете только здесь.
Пример: предприниматель зарегистрировал ювелирную компанию во фризоне Dubai Multi Commodities City. Магазин или шоурум можно открыть только на территории этой СЭЗ. Для вывоза товара на остальную территорию ОАЭ потребуется оплатить таможенные пошлины. Кроме того, розничная торговля на основной территории будет запрещена (можно только через оптовых посредников).
Зарегистрировать компанию в СЭЗ может иностранный гражданин без участия местного партнера.
Акцизный налог
ОАЭ обязывает платить налоги до 100% на акцизные товары, признанные правительством вредными для здоровья или окружающей среды. Если компания ввозит, производит или складирует акцизные товары, она обязана платить акцизные налоги:
100% — на табачные изделия, курительные устройства и жидкости для них;
100% — на энергетические напитки и продукты для них;
50% — на сладкие газированные напитки.
Налог на прибыль
Сейчас в ОАЭ нет федерального налога на прибыль юридических лиц. Но в некоторых эмиратах налог на прибыль взимается со страховых компаний и филиалов иностранных банков: налоговая ставка для них составляет 20%. В зависимости от эмирата размер налога может быть больше или меньше. Также предприятия по добыче и переработке нефти и газа уплачивают налог на прибыль 55-85%.
Но с 1 июня 2023 года ОАЭ вводит налог на прибыль и для других сегментов. Ставка налога будет зависеть от прибыли компании.
Двойное налогообложение в ОАЭ
Иностранцы, работающие на территории Объединенных Арабских Эмиратов, не платят в казну государства подоходный налог, однако его может взимать страна гражданства. ОАЭ подписали соглашения об избежании двойного налогообложения со 137-ю государствами мира, в том числе с Россией, Узбекистаном и Беларусью. Также соответствующая конвенция была подписана с Казахстаном.
Таким образом, иностранец, являющийся налоговым резидентом ОАЭ, освобождается от сборов со стороны государства, предоставившего гражданство. Поэтому весь доход иммигранта не облагается никакими налогами и в полном объеме остается у него.
Мы видим: в ОАЭ мягкое налоговое законодательство для физических лиц, бизнеса и инвесторов, отсутствует валютный контроль, легализована криптовалюта, разрешен 100% вывоз капитала из страны. Однако с 1 июня 2023 года вводится 9% налог на прибыль для компаний с оборотом свыше 375 000 дирхамов.
Несмотря на высокие расходы на запуск бизнеса в ОАЭ, страна остается одной из наиболее привлекательных юрисдикций для российского бизнеса — в том числе из-за отсутствия санкций.