По каким при­зна­кам налоговые ин­спек­то­ры об­на­ру­жат дроб­ле­ние биз­не­са и чем грозит искусственное дробление бизнеса?

Дроб­ле­ние биз­не­са – это схема раз­де­ле­ния биз­не­са и ис­кус­ствен­но­го рас­пре­де­ле­ния вы­руч­ки между вза­и­мо­за­ви­си­мы­ми ли­ца­ми для по­лу­че­ния необос­но­ван­ной на­ло­го­вой вы­го­ды.

Само по себе дроб­ле­ние биз­не­са за­ко­но­да­тель­ством РФ не за­пре­ще­но.

Од­на­ко схема дроб­ле­ния биз­не­са, на­прав­лен­ная толь­ко на ми­ни­ми­за­цию на­ло­го­вой базы в ре­зуль­та­те ис­ка­же­ния фак­тов хо­зяй­ствен­ной де­я­тель­ности, На­ло­го­вым ко­дек­сом РФ не до­пус­ка­ет­ся.

Ошиб­ки, вслед­ствие ко­то­рых раз­де­ле­ние биз­не­са будет при­зна­но необос­но­ван­ным:

• Раз­де­ле­ние ком­па­нии на несколь­ко ор­га­ни­за­ций для того, чтобы со­хра­нить право на при­ме­не­ние спе­ци­аль­но­го на­ло­го­во­го ре­жи­ма – УСН.
• Сов­па­де­ние учре­ди­те­лей и ру­ко­во­ди­те­лей груп­пы ком­па­ний.
• Ис­поль­зо­ва­ние в биз­не­се ИП на спе­ци­аль­ных на­ло­го­вых ре­жи­мах, яв­ля­ю­щих­ся од­но­вре­мен­но со­труд­ни­ка­ми ком­па­нии.

ФНС установила кри­те­рии дроб­ле­ния биз­не­са на ос­но­ва­нии ана­ли­за су­деб­но-ар­бит­раж­ной прак­ти­ки. В част­но­сти, к таким кри­те­риям относятся:

• за­клю­че­ние ком­па­ни­я­ми до­го­во­ров с од­ни­ми и теми же по­став­щи­ка­ми и по­ку­па­те­ля­ми;
• по­ка­за­те­ли ком­па­ний, огра­ни­чи­ва­ю­щие право на при­ме­не­ние спец режимов близ­ки к пре­дель­ным зна­че­ни­ям;
• на­ли­чие у ком­па­ний общей бух­гал­те­рии, кад­ро­вой служ­бы, юри­ди­че­ско­го от­де­ла;
• ис­поль­зо­ва­ние общих вы­ве­сок, кон­так­тов, сай­тов в ин­тер­не­те.

Пол­ный пе­ре­чень 17-ти при­зна­ков, ко­то­рые могут сви­де­тель­ство­вать о фор­маль­ном раз­де­ле­нии биз­не­са с целью по­лу­че­ния необос­но­ван­ной на­ло­го­вой вы­го­ды, пе­ре­чис­ле­ны в п. 1 Пись­ма ФНС Рос­сии от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@.

Со­глас­но разъ­яс­не­ни­ям ФНС, для того чтобы при­знать дроб­ле­ние биз­не­са не пра­во­мер­ным, на­прав­лен­ным ис­клю­чи­тель­но на по­лу­че­ние необос­но­ван­ной на­ло­го­вой вы­го­ды, оце­ни­вать нужно со­во­куп­ность об­сто­я­тельств.

Если в ре­зуль­та­те дроб­ле­ния биз­не­са про­ве­ря­ю­щие будут рас­по­ла­гать до­ка­за­тель­ства­ми, ко­то­рые в со­во­куп­но­сти и вза­и­мо­свя­зи будут од­но­знач­но сви­де­тель­ство­вать о со­вер­ше­нии груп­пой ком­па­ний ви­нов­ных дей­ствий, на­прав­лен­ных на по­лу­че­ние ис­клю­чи­тель­но необос­но­ван­ной на­ло­го­вой вы­го­ды путем умень­ше­ния на­ло­го­вой обя­зан­но­сти, то ин­спек­ция пе­ре­счи­та­ет на­ло­го­вые обя­за­тель­ства всех за­дей­ство­ван­ных ор­га­ни­за­ций, как если бы было толь­ко одно юри­ди­че­ское лицо.

Другими словами, ком­па­нии до­на­чис­лят налог на при­быль и НДС, а также пени и штра­фы по этим на­ло­гам.

На практике часто бывают ситуации, когда сами сотрудники компании рассказывают налоговым инспекторам, схему работы бизнеса, а также, кто является конечным бенефициаром или выгодоприобретателем.

В заключении статьи мы рекомендуем всем проанализировать финансовую модель работы бизнеса в новом 2023 году, чтобы снизить либо исключить все налоговые риски, связанные с дроблением бизнеса. Рекомендации даны для компаний, которые при­ме­няют спе­ци­аль­ные на­ло­го­вые ре­жи­мы.

Спасибо, что дочитали статью до конца.

Заявки на консалтинг по анализу финансовой модели подавайте на сайте аудиторской компании: