Компания может компенсировать своим сотрудникам проценты по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, тем самым решая 2 задачи одновременно:
- Уменьшить налоговую нагрузку за счет замены премии компенсацией.
- Повысить лояльность сотрудников благодаря финансовой поддержке.
Разберем налоговые последствия такой компенсации.
С ипотечных процентов, которые были компенсированы работникам, не уплачивается НДФЛ в пределах расходов, учтенных по налогу на прибыль.
Сверх нормативной суммы компенсации ипотечных процентов начисляется НДФЛ.
Основание: п.40 ст 217 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 27.12.2017 № 03-11-11/87360, Письмо Минфина от 04.03.2016г. N 03-04-05/12746
Страховые взносы не начисляются с полной суммы компенсированных процентов.
Основание: пп.13 п.1 ст.422 НК РФ
Для целей налога на прибыль компенсацию процентов по ипотечным займам (кредитам) можно учесть в расходах в пределах 3% от расходов на оплату труда.
Основание: п. 24.1 ст. 255 НК РФ
Данный лимит на возмещение ипотечных процентов считается ежемесячно нарастающим итогом с начала года.
Основание: п.3 ст. 318 НК РФ, Письмо Минфина от 03.10.20217 №03-04-06/64194
Пример. Компания компенсировала сотруднику за первый квартал 2022 г проценты по ипотечному кредиту в сумме 100.000 рублей. Все документы в наличии. Расходы на оплату труда за первый квартал 2022 г составили 4.000.000 рублей.
Налог на прибыль = 3% * 4.000.000 рублей = 120.000 рублей.
Фактические расходы 100.000 рублей < норматива 120.000 рублей.
Следовательно, признаем для налога на прибыль всю сумму 100.000 рублей.
НДФЛ = 0 рублей.
Страховые взносы = 0 рублей.
Как документально обосновать компенсацию процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения?
Чтобы при проверке к вам не было вопросов о компенсации ипотечных процентов, подготовьте следующий пакет документов:
- Копия договора займа (кредита).
- Копии документов, которые подтверждают оплату процентов по договору займа (кредита).
- Копии документов, которые подтверждают целевой характер использования заемных средств.
- Трудовой (коллективный) договор, в котором есть условия о возмещении расходов на уплату процентов договора займа (кредита).
- Заявление сотрудника.
- Приказ о возмещении затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья.
- Бухгалтерская справка-расчет.
Компенсация сотрудникам процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения используется нечасто. Основная причина - отсутствие знаний как применять и обосновывать.
Теперь, благодаря вышеописанной информации, у вас есть понимание, которое позволит задуматься об аналогичной мотивации в своей компании.
Спасибо, что прочитали наш материал. Надеемся, информация была для вас полезной.
А ваша компания компенсирует сотрудникам проценты по ипотечным кредитам?
Вы бы хотели, чтоб работодатель вас поощрял таким образом?
