При открытии ИП на упрощенке предприниматель ежемесячно обязан уплачивать соцплатежи (ОПВ, СО, ВОСМС, ООСМС) за работников, если они имеются, и соцплатежи (ОПВ, СО, ВОСМС) за себя.
Как быть, если ИП открылся только в середине или в последние дни месяца? В каком размере уплачивать соцплатежи за себя, если отработан неполный месяц?
Согласно НК РК и законам «О пенсионном обеспечении», «О социальном страховании», «О социальном медицинском страховании», ИП на упрощенке уплачивают за себя ежемесячно до 25 числа следующего месяца:
- ОПВ в свою пользу -10% от заявленного дохода, при наличии дохода в отчетном месяце, предел объекта обложения от 1 до 50 МЗП. При отсутствии дохода вправе (но не обязан) уплачивать ОПВ с 1 МЗП;
- СО в свою пользу -3,5% от заявленного дохода, при наличии дохода в отчетном месяце, предел объекта обложения от 1 до 7 МЗП, но не более дохода, подлежащего налогообложению. При отсутствии дохода СО не исчисляются и не уплачиваются.
- ВОСМС в свою пользу -5% от 1,4 МЗП, если ИП не приостанавливал сдачу налоговой отчетности, или 5% от 1 МЗП, если приостановил.
Как видим, в законодательстве нет привязки к дням, которые ИП отработал в текущем месяце. Расчет соцплатежей зависит:
- от факта получения или неполучения доходов в отчетном месяце;
- суммы базы, которую ИП установил сам для себя для исчисления ОПВ и СО, но с учетом установленных пределов.
Отработал ли ИП полный или неполный месяц, не влияет на расчет суммы соцплатежей.
Пример №1:
ИП зарегистрировался 01.11.2022 г. За месяц получил доход в размере 80 000 тг. В качестве базы для расчета ОПВ и СО принял для себя разрешенный минимум - 1 МЗП (60 000 тг. в 2022 г.).
Рассчитаем суммы соцплатежей, которые ему нужно будет уплатить за себя до 25.12.2022 г.:
60 000 *10% =6 000 тг. (ОПВ)
60 000 * 3,5% =2 100 тг. (СО)
1,4*60 000 * 5% =84 000 *5% = 4 200 тг. (ВОСМС).
Итого за ноябрь 2022 г. (отработав полный месяц):
6 000 +2 100 +4 200 = 12 300 тг.
Пример №2:
ИП зарегистрировался 23.11.2022 г. За последнюю неделю ноября получил доход в размере 50 000 тг. В качестве базы для расчета ОПВ и СО принял для себя разрешенный минимум - 1 МЗП. Меньше этой суммы установить базу нельзя, даже если доход, полученный за месяц, меньше 1 МЗП.
Рассчитаем суммы соцплатежей, которые ему нужно будет уплатить за себя до 25.12.2022 г.:
60 000 *10% =6 000 тг. (ОПВ)
60 000 * 3,5% =2 100 тг. (СО)
1,4*60 000 * 5% =84 000 *5% = 4 200 тг. (ВОСМС).
Итого за ноябрь 2022 г. (отработав неполный месяц, с 23 по 30 ноября):
6 000 +2 100 +4 200 = 12 300 тг.
Пример №3:
ИП зарегистрировался 01.11.2022 г. Так получилось, что в первый месяц после регистрации дохода он не получил. Но поскольку ИП действующее, не приостановлено, платить соцплатежи нужно, при этом: ОПВ можно уплатить по желанию (10% от 1 МЗП), СО платить не нужно, т.к. нет дохода, а ВОСМС придется уплатить в полном объеме. Допустим, ИП воспользоваться правом не платить ОПВ в этом месяце.
Рассчитаем суммы соцплатежей, которые ему нужно будет уплатить за себя до 25.12.2022 г.:
ОПВ –не платит, т.к. нет дохода и нет желания платить добровольно.
СО –не платит, т.к. нет дохода
1,4*60 000 * 5% =84 000 *5% = 4 200 тг. (ВОСМС).
Итого за ноябрь 2022 г. (отработав полный месяц):
0 +0 +4 200 = 4 200 тг.
Пример №4:
ИП зарегистрировался 23.11.2022 г. За последнюю неделю ноября дохода он не получил. Но поскольку ИП действующее, не приостановлено, платить соцплатежи нужно, при этом: ОПВ можно уплатить по желанию (10% от 1 МЗП), СО платить не нужно, т.к. нет дохода, а ВОСМС придется уплатить в полном объеме. Допустим, ИП решил все же уплатить ОПВ в этом месяце.
Рассчитаем суммы соцплатежей, которые ему нужно будет уплатить за себя до 25.12.2022 г.:
60 000 *10% =6 000 тг. (ОПВ)
СО - не платит, т.к. нет дохода
1,4*60 000 * 5% =84 000 *5% = 4 200 тг. (ВОСМС).
Итого за ноябрь 2022 г. (отработав неполный месяц, с 23 по 30 ноября):
6 000 +0 +4 200 = 10 200 тг.
Отдельно рассмотрим такой нюанс, как уплата СО в рамках пределов, но не более дохода, подлежащего налогообложению.
Это значит, что даже если закон позволяет установить для себя базу для расчета СО до 7 МЗП, ИП не может устанавливать сумму выше суммы того дохода, который он получил в текущем месяце.
Пример №5:
ИП зарегистрировался 23.11.2022 г. За последнюю неделю ноября он сразу получил доход от крупного клиента на сумму 400 000 тг. В качестве базы для расчета ОПВ он принял для себя разрешенный минимум - 1 МЗП. А вот для СО решил установить предел по максимуму -7 МЗП (420 000 тг. в 2022 г.). К этому способу прибегают женщины-ИП, чтобы обеспечить себе в будущем хорошую сумму выплат по беременности и родам и сумму пособия по уходу за ребенком.
Но поскольку полученный доход меньше верхнего предела для расчета СО (400 000 < 420 000), рассчитать СО он вправе только с 400 000 тг.
Рассчитаем суммы соцплатежей, которые ему нужно будет уплатить за себя до 25.12.2022 г.:
60 000 *10% =6 000 тг. (ОПВ)
400 000 *3,5% =14 000 тг. (СО)
1,4*60 000 * 5% =84 000 *5% = 4 200 тг. (ВОСМС).
Итого за ноябрь 2022 г. (отработав неполный месяц, с 23 по 30 ноября):
6 000 +14 000 +4 200 = 24 200 тг.
Как видим, число фактически отработанных дней в месяце на расчет соцплатежей не влияет. Доход можно получить в любой день месяца, как в первый, так и в последний.
Подробнее о соцплатежах ИП в декрете узнайте здесь.
Как женщине-ИП получить максимальную сумму «декретных», узнайте здесь.
Рассчитать суммы соцплатежей за себя и за работников легко и быстро можно с помощью бесплатного Калькулятора от «Mybuh.kz».
Женщина –ИП уходит в декрет: платить ли за себя ОПВ, СО и ВОСМС