Как то у нас был материал о том, как налоговые органы выявляют скрытых сотрудников и вычисляют их среди самозанятых и ИП. Это были прям "вести с полей", из первых рук самих сотрудников налоговиков.
Теперь публикуем краткий чек-лист, как не вызывать интерес налоговых органов к вашей работе с физическими лицами.
1. Для начала о простом - вы хотя бы проверьте, человек, с которым вы решили работать точно получил статус самозанятого?
И уж пожалуйста, не делайте так, чтобы дата подписания договора с физлицом и дата получения статуса самозанятого стояли рядом. Налоговый орган видит в этом умысел на подмену трудовых отношений, и суды чаще всего с ним согласны.
Проверить статус можно прям в телефоне человека - там установлено приложение, откуда он отбивает чеки и платит налог. Или через сервис самой ФНС.
Еще желательно, чтобы вы не были первым клиентом самозанятого, и точно не единственным. Если у него с этим туго - помогите найти ему еще парочку среди своих коллег по рынку.
Кто проверяет самозанятых и фирму:
- налоговый орган
- государственная трудовая инспекция
2. Время от времени, особенно перед выплатами, проверяйте статус самозанятого. Он может его лишиться или прекратить. В этом случае фирма, нанявшая его обязана начать платить налоги с его дохода как налоговый агент в отношении наемного сотрудника.
Проверяйте как указано выше, ведь сам самозанятый может и забыть сообщить вам об утере статуса. А штрафы - с нанимателя. Просите время от времени сделать вам справку о наличии льготного статуса - она легко формируется в приложении в телефоне самозанятого.
3. Мораторий на подписание договора с самозанятым, если он бывший работник - два года. Так указано самой ФНС и в федеральном законе.
Доходы, полученные гражданином за оказание услуг текущему работодателю либо физлицу или компании, которые были его работодателями в последние два года, не признаются объектом налогообложения на спецрежиме (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Мы же с вами понимаем:
Компании работают с самозанятыми из-за того, что не нужно платить налоги и страховые взносы, а также оплачивать больничные и отпуска. Кроме того, договор гражданско-правового характера расторгнуть проще, чем трудовой договор.
При этом всегда дамокловым мечом висит риск, что суд признает договор с самозанятым трудовым.
Кто пойдет в суд:
- трудовая инспекция (ГИТ)
- налоговый орган
4. Составляйте договор с самозанятым по правилам, отличным от трудовых.
Устраните постоянство и периодичность функций работающего. Привяжите деятельность к результату, как при оказании услуги исполнителем - фирмой. Устраните любой намек на сдельную или плановую оплату. Важно, чтобы самозанятый продавал вам не свою рабочую силу и навыки, а единицы продукции или услуг. И чаще оформляйте приемку актами. Тут как с кашей - маслом не испортишь. Нужно полностью устранить обязательность оплаты в твердом выражении, независимо от результата - это точный признак трудовых отношений.
Где есть такая судебная практика:
- определение Первого КСОЮ от 30.08.2021 по делу № 8Г-20940/2021
- решение Орджоникидзевского районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области от 18.01.2022 по делу № 2-101/2022
Кроме того, оплату услуг самозанятого нельзя привязывать ко времени. Регулярные выплаты одинаковых сумм в одни и те же дни месяца, особенно если они совпадают с зарплатными днями, — признак трудовых отношений. Привязывать оплату нужно к результату. Например, можно прописать, что за один пост в соцсети фирма платит самозанятому тысячу рублей. А фиксированную сумму в месяц писать не стоит.
Правильно составленный договор поможет в суде, однако это не означает, что инспектор не увидит нарушений. В случае разбирательств суд и инспекция будут вникать в фактические обстоятельства.
Судебная практика
В договоре с самозанятым компания прописала, что будет платить ему 200 ₽ за каждую новость. Оплату начисляли и выплачивали по гонорарным ведомостям. Хотя по договору компания платила самозанятому вознаграждение, суд счел, что стороны воспринимали эти деньги как зарплату. Следовательно, между сторонами сложились трудовые отношения. К такому выводу суд пришел исходя из фактических обстоятельств. Самозанятый получал задания от представителя компании, который, в свою очередь, контролировал, как самозанятый их выполняет. В переписке самозанятого называли «внештатным работником». Кроме того, в материалах дела была справка компании о том, что самозанятый является ее сотрудником и должен находиться на рабочем месте в период пандемии (апелляционное определение Новосибирского областного суда от 09.08.2022 по делу № 33-7736/2022).
На заметку: критерии, по которым суды признают отношения трудовыми, сформулировал ВС в постановлении Пленума от 29.05.2018 № 15. На эти критерии ориентируются не только суды, но также налоговая и трудинспекция (письмо ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674@).
5. Сопровождайте договор солидным пакетом документов
Постоянно получайте чеки из приложения самозанятого. Подписывайте акты и храните их. Это поможет в том числе и при учете расходов для целей налогообложения. Контролируйте, чтобы сотрудник не аннулировал чеки после оплаты (так бывает, но эта хитрость мнимая). В этом случае помогают подписанные сторонами акты.
В случае спора фирма может обратиться в ФНС, чтобы та провела мероприятия налогового контроля в отношении самозанятого, который без предупреждения аннулировал чек (письмо ФНС от 28.10.2021 № ПА-4-20/15213@).
6. Не контролируйте режим и распорядок работы самозанятого
Явным признаком трудовых отношений будет тот факт, что компания организует и контролирует, как самозанятый оказывает услуги или выполняет работы. В частности, инспектор или суд обратит внимание, что у самозанятого есть рабочее место в офисе, компания предоставляет ему канцелярские принадлежности и другие материалы, которые необходимы для работы (определение Первого КСОЮ от 30.08.2021 по делу № 8Г-20940/2021).
Еще один признак трудовых отношений — подчинение внутреннему трудовому распорядку компании. Так, говорить о трудовых отношениях будет ситуация, когда самозанятый должен находиться на рабочем месте в определенное время с перерывами на обед.
Пропуск в офис или цех с фиксацией времени пребывания - это гарантия полного фиаско работодателя в суде.
Чтобы суд не признал отношения трудовыми, самозанятый должен организовывать режим своей работы самостоятельно, оказывать услуги по месту жительства и использовать собственные средства - словом, вести себя как заправский ИП (решение Рыбинского городского суда Ярославской области от 05.09.2022 по делу № 2-3266/2022).
7. Никогда. Никогда: не назначайте самозанятому должность в штатном расписании и не прописывайте должностные обязанности. Это прямое указание для контролера на трудовой характер отношений.
Еще больше интересной информации в нашей группе Вконтакте
Головной офис: (982) 717-41-45
Ставьте нам лайки, это важно. По ним мы понимаем актуальность материалов и развиваем интересные вам темы в новых публикациях.
Если вы еще не подписались на дзен-канал ИНТЕК.ЮРИСТЫ - подпишитесь, чтобы ничего не пропустить!