В начале декабря 2022 года на официальном сайте Минтруда появилась информация о том, что работникам, с которыми оформлены договоры гражданско-правового характера (ГПХ), с 2023 года начнут платить больничные так же, как и работникам, оформленным по трудовым договорам. И это хорошо, поскольку на момент написания этой статьи (декабрь 2022 года) такой возможности у этих граждан нет.
Особенности процедуры
Дело в том, что до конца 2022 года работники, выполняющие работы и оказывающие услуги по договорам ГПХ, не имели права на получение выплат по больничным листам. Это было прямо предусмотрено Налоговым Кодексом (подпункт 2 пункта 3 статьи 422 НК) и Федеральным законом №255-ФЗ об обязательном социальном страховании (пункт 1 части 1 статьи 2).
То есть те граждане, которые выполняли работы по договорам ГПХ, не подлежали обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). Даже если их месячный доход составлял многие десятки и сотни тысяч рублей, по нормам закона за них в Фонд социального страхования (ФСС) работодатели не перечисляли взносы. И, таким образом, эти работники не имели права на оплату больничных листов. В данном случае все просто: нет взносов в ФСС — нет оплачиваемых больничных.
Еще несколько слов для понимания. При работе по договорам ГПХ работодатели всё же уплачивают за таких работников определенные взносы. Но только в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС). Другими словами, у «гпхашников»:
- идет отчисление НДФЛ в ФНС (удержание этого налога с человека является обязанностью организации или ИП);
- формируется пенсионный стаж за счет страховых взносов в ПФР;
- имеется право на обязательное медицинское обслуживание по полису ОМС за счет перечисления взносов на ОМС.
Однако граждане, оформленные по договорам ГПХ, не могут оформить больничный лист и получить деньги за него. Потому что эти «больничные» деньги выплачивает ФСС, в который с зарплаты такого работника отчисления не делаются.
Разобравшись с тем, какие взносы выплачиваются за человека, оформленного по договору ГПХ, перейдем непосредственно к нововведению.
С 01.01.2023 года такие граждане-физлица входят в категорию, за которую нужно будет платить взносы на временную нетрудоспособность и материнство. Это обусловлено подпунктом «а» пункта 3 статьи 9 закона №237-ФЗ от 14.07.2022 г. и пунктом 9 статьи 2 закона №239-ФЗ от 14.07.2022 г. А это приводит к тому, что у работников по договорам ГПХ появляется возможность брать больничный лист. И получать за него деньги так же, как это производится сейчас у оформленных по трудовым договорам.
Однако радость для некоторых будет преждевременной. Дело в том, что под эту норму не попадают самозанятые, с которыми оформлены гражданско-правовые договоры. Видимо, государство будет предусматривать для них отдельный механизм добровольного социального страхования. Такую инициативу на своем официальном сайте озвучил Минтруд.
Еще один неприятный момент состоит в следующем. Право на пособие у «гпхашников» возникает только тогда, когда сумма страховых взносов, поступивших в ФСС прошлом году, составляет не менее стоимости страхового года. Напомним, что стоимость страхового года – это взносы с минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало предыдущего календарного года (в нашем случае МРОТ 2022 года).
Формула стоимости страхового года такова:
Стоимость страхового года = [ МРОТ · 12 · ( 2,9% / 100 ) ]
На начало 2022 года МРОТ составлял 13 890 рублей. Тогда стоимость страхового года в 2022 году составит
Стоимость страхового года = [ МРОТ · 12 · ( 2,9% / 100 ) ] = [ 13 890 рублей · 12 · ( 2,9% / 100 ) = 4 833,72 рубля
То есть чтобы в 2023 году получить оплату больничного листа нужно перечислить в ФСС в предыдущем 2022 году 4 833,72 рубля. И если за человека эта сумма в 2022 году была перечислена, то он сможет получить пособие по временной нетрудоспособности уже с начала 2023 года.
А вот если эта сумма не была перечислена в ФСС в 2022 году, то рассчитывать на оплату больничного можно только с 2024 года.
Кстати, эту же сумму — 4 833,72 рубля — за себя должны заплатить индивидуальные предприниматели, желающие получать пособия по ВНиМ. Для этого им нужно вступить в добровольные правоотношения с ФСС (часть 3 статьи 4.5 закона №255-ФЗ об обязательном социальном страховании).
Весьма интересно по поводу оплаты больничных листов при работе по договору ГПХ говорит Минтруд в своем Письме №17-1/В-103 от 05.08.2022 г.
Кто будет производить выплаты
Выплаты по больничным листам будет производить тот работодатель, с которым заключен договор ГПХ. Если же у человека несколько договоров, то он может получать пособие у одного из работодателей по своему выбору.
При одновременном трудоустройстве по трудовому договору у одного работодателя, и по договору ГПХ у другого, больничный выплачивает работодатель, с которым заключен трудовой договор. При этом при расчете больничного учитывается стаж, полученный во время работы по гражданско-правовым договорам.
Порядок учета стажа для расчета оплаты больничных для граждан, оформленных по договорам ГПХ, должен быть утвержден приказом Минтруда. Но пока этот приказ находится на стадии обсуждения.
И еще одна особенность — для работников, принятых по договорам ГПХ со сроком действия не более 6 месяцев, предусмотрены ограничения по оплате не более 75 календарных дней больничного (пункт 11 статьи 9 Закона №237-ФЗ).
Необходимый размер взносов
Как уже отмечалось размер взносов на соцстрахование определяется исходя из стоимости страхового года. В 2022 году эта сумма составляла 4 833,72 рубля.
Однако, начиная с 2023 года, страховые взносы будут уплачиваться единым платежом, по единому тарифу без разбивки на фонды.
Стандартный тариф без учёта льгот — 30% в пределах единой предельной величины базы (ЕПВБ) для исчисления страховых взносов. Если годовой доход работника превысит базу, то с суммы превышения взносы будут исчисляться по ставке 15,1%.
Полученный единый платеж страховых взносов ФНС самостоятельно распределит по всем видам страхования: на пенсионное, обязательное медицинское и на социальное страхование.
Кто может рассчитывать
Перечислим основные сферы, где наиболее часто используются договоры гражданско-правового характера. Это:
- сфера образования — преподаватели, репетиторы, лекторы, консультанты и т. д.;
- сфера бытовых услуг — ремонт бытовой техники, мебели, транспортных средств и т. д.;
- бьюти-индустрия;
- строительство и ремонтные работы;
- IT-отрасль;
- реклама и продвижение товаров и услуг в интернете;
- оказание услуг по перевозке/доставке и другие сферы.
Работники, занятые в этих сферах с 2023 года вправе рассчитывать на оплату больничных.
На какой стадии Приказ Минтруда
Изменения в Налоговом Кодексе и Законе об обязательном социальном страховании применительно к взносам с договоров ГПХ начнут действовать с 01.01.2023 года. Поэтому можно предполагать, что предложенный Минтрудом порядок учета стажа для оплаты больничных для граждан, оформленных по договорам ГПХ, будет принят в эти же даты. Хотя по состоянию на декабрь 2022 года этот Приказ всё еще на обсуждении.
Юридический экперт в правовых вопросах. Подпишитесь на наш телеграм канал