Взносы 15 процентов и повышение МРОТ

Платить взносы по совокупному тарифу 15% могут субъекты МСП (с 01.04.2020). Это касается не только пострадавших от ковида отраслей. Вид осуществляемой деятельности не важен. Условие одно — нужно числиться в реестре СМП (письмо ФНС от 16.07.2020 № БС-4-11/11536). Также взносы по совокупной ставке 15% уплачивают предприятия общепита, соответствующие ряду требований.

Ставка взносов 15% применяется к зарплате за месяц, которая превышает МРОТ.

Как правильно использовать МРОТ

Правил здесь два:

1. Для расчета страховых взносов МРОТ нужно брать на начало расчетного периода. На это прямо указано в подп. 17 п. 1 ст. 427 НК РФ. Таковым является календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

ВАЖНО! Если МРОТ повышается в течение года, на расчете взносов это не отражается. Использовать нужно МРОТ, который установлен на 1 января. Например, несмотря на повышение МРОТ с 01.06.2022 до 15 279 руб. весь 2022 год взносы нужно было рассчитывать исходя из МРОТ на 01.01.2022 равный на 13 890 руб. Это подтвердили ФНС письмом от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@ и Минфин письмом от 01.08.2022 № 03-15-05/74202.

2. Как поясняет налоговая служба, МРОТ для расчета нужно брать «чистый» — не увеличивая его на районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, даже если к зарплате они применяются.

То есть вы берете зарплату работника с учетом этих коэффициентов и надбавок, вычитаете из нее МРОТ (в 2023 году 16 242 руб., в 2024 году 19 242 руб.) и с суммы превышения считаете взносы по тарифу 15%. А к сумме 16 242 руб. или 19 242 руб. (в 2023 или 2024 году соответственно) применяете тариф 30%. Напомним, с 2023 года тариф — совокупный, без разбивки по фондам.

Если у вас есть право на пониженные тарифы, то к зарплате в пределах МРОТ вы применяете их, а сверх него — тариф 15% (см. письмо ФНС от 30.06.2020 № БС-4-11/10540@).

Сделать верный расчет вам поможет наш калькулятор страховых взносов. В нем реализована возможность считать взносы по ставке 15%.

Когда можно перейти на пониженный тариф

Ставку взносов 15% вы можете применять с 1-го числа того месяца, в котором вас включили в реестр МСП. Если же вы выбываете из реестра, с 1-го числа месяца, в котором это произошло, переходите на общие тарифы (см. письма Минфина от 08.12.2022 № 03-15-05/120508, ФНС от 26.02.2021 № СД-17-11/65@, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@).

Если в течение года вас исключали из реестра и снова включали в него, пониженные взносы будут применяться с перерывом. Например, если сведения о вас отсутствовали в реестре в период с 10 августа по 9 ноября, с 1 августа по 30 октября пониженные ставки не применяются.

Все нюансы применения пониженных ставок страховых взносов разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный бесплатный доступ и переходите к рекомендациям.