Давайте разберем ситуацию: сотрудник в конце года попросил детский вычет по НДФЛ.
Сразу отметим, что сотрудники вправе обратиться к работодателю с заявлением на детский вычет по НДФЛ в любой момент. Особенно они это любят делать в конце года. Если право на вычет у них есть, отказать нельзя: налог придется пересчитать.
Как определить, есть у сотрудника право на детский вычет для расчета НДФЛ. Право на вычет имеет сотрудник, если он является родителем (усыновителем, опекуном или попечителем). Ребенку на начало года меньше 18 лет, для учащихся на очном отделении вуза, техникума – меньше 24 лет. Для получения налогового вычета сотрудник предоставляет работодателю заявление, к которому необходимо приложить следующие документы:
1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копии о рождении предыдущих детей, чтобы установить очередность их рождения, в том числе и тех, кто старше 24 лет;
3. копии документов об уплате алиментов или других сумм на содержание ребенка, заявление матери о том, что отец участвует в содержании ребенка, и т. п.;
4. копия документа, подтверждающего право на удвоенный вычет, например свидетельство о смерти второго родителя;
5. справка из учебного заведения о дневной форме обучения ребенка старше 18 лет;
6. свидетельство об усыновлении ребенка или решение суда об усыновлении;
7. акт органа опеки и попечительства о назначении опекуном или попечителем;
8. договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.
Размер налогового вычета:
Обратите внимание! Если в семье только один родитель, то он может рассчитывать на удвоенную выплату.
Очередность детей определяется по датам рождения. Учитываются, в том числе и взрослые дети, на которых вычет уже не полагается, это прописано в письме Минфина от 28.03.2019 №03-04-05/21495. Также берутся в расчет дети от прошлых браков и дети супруга или супруги. Но при этом брак обязательно должен быть зарегистрирован.
Вычет предоставляется сотруднику только за те месяцы, пока его доход не превысил 350 000 рублей (азц. 16 и 17 подп. 4 п.1 ст. 218 НК РФ). Для расчета лимита применяется формула:
Сумма доходов, облагаемая по ставке 13% (за исключением дивидендов) минус Необлагаемая часть доходов больше или равно 350 000 рублей.
Обратите внимание! Если доход превысил лимит, вычет не предоставляется сотруднику, начиная с месяца, в котором лимит превышен.
Давайте рассмотрим примеры:
Пример 1.
У сотрудника в августе 2022 года родился первый ребенок. Оклад работника — 30 000 руб., в компании он трудится с декабря 2019 года. Заявление на детский вычет сотрудник написал только в конце ноября.
Доход сотрудника к 1 декабря не превысил 350 000 руб. (30 000 руб. х 11 мес. = 330 000 руб.) Работник — налоговый резидент России. Поэтому ему полагается вычет в размере 1400 руб. за период с августа по ноябрь — за четыре месяца. Дата рождения при этом значения не имеет. Даже если ребенок родился 31 августа, сотруднику за август полагается полный вычет.
НДФЛ с дохода за ноябрь бухгалтер должен рассчитать с учетом вычета за все четыре месяца. Сумма составит – 3 172 руб. ((30 000 руб. – 1 400 руб. × 4 мес.) × 13%).
Вычет на ребенка в декабре не положен, так как доход за 12 месяцев превысил лимит (360 000 руб. > 350 000 руб.).
Пример 2.
Работник — резидент России трудится в компании с 2021 года. Его оклад — 50 000 руб. Других выплат от компании он не получает. В марте 2022 года у работника родился первый ребенок, но заявление на детский вычет сотрудник написал только в ноябре. Доход работника к 1 декабря превысил 350 000 руб. и составил 550 000 руб. (50 000 руб. × 11 мес.).
Последний месяц, за который ему полагается вычет, — июль. В этом месяце доход работника с начала года был ровно 350 000 руб. (50 000 руб. × 7 мес.). Поэтому ему полагается вычет в размере 1 400 руб. за период с марта по июль — то есть за пять месяцев.
НДФЛ с дохода за ноябрь бухгалтер рассчитает с учетом вычета работника за последние пять месяцев. Сумма составит – 5 590 руб. ((50 000 руб. – 1 400 руб. × 5 мес.) × 13%).
Теперь рассмотрим ситуацию: сотрудник устроился в компанию не с начала года.
Если вновь устроенный сотрудник нигде не работал с начала года. В таком случае вычеты ему предоставляют с месяца, когда приняли его на работу (письмо Минфина от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154). Но работодателю надо попросить сотрудника написать заявление и подтвердить, что никаких доходов по трудовым договорам у него не было. Именно по трудовым договорам. Если человек что-то получал по гражданско-правовым соглашениям, для вычета это не важно.
С момента трудоустройства при расчете лимита учитываются только выплаты, которые сотрудник получает в компании по любым договорам. Его доходы по совместительству в других компаниях, а также выплаты из ФСС, например больничные пособия, в расчет не учитываются.
Если сотрудник трудится в вашей компании не с начала года, при расчете права на вычет надо учитывать его доходы и у предыдущего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК). Сотрудника должен представить справку о доходах на прежнем месте работы. Если работник справку о доходах не принесет, вычет ему на новом месте работы не предоставляется.
Пример 3.
Сотрудник — налоговый резидент РФ устроился в компанию 11 ноября 2022 года. За ноябрь ему начислили 40 000 руб.
У него есть трое несовершеннолетних детей. Он написал заявление на детский вычет по НДФЛ и приложил к нему справку о заработке, из которой видно, что сотруднику с начала года начислили 292 643,55 руб. При этом из своей прежней компании работник уволился 31 октября.
За ноябрь работнику полагается детский вычет, поскольку доходы укладываются в лимит: 292 643,55 руб. + 40 000 руб. < 350 000 руб.
Сумма вычета — 5 800 руб. (1400 руб. + 1400 руб. + 3000 руб.).
Сумма налога составит 4 446 руб. ((40 000 руб. – 5 800 руб.) × 13%).
В декабре доходы работника превысят 350 000 руб. Значит, за этот месяц вычет он уже не получит.
Как мы видим из примера, новая компания может предоставить сотруднику вычеты только с месяца трудоустройства. Но необходимо проверить, получил ли сотрудник вычет за этот месяц в своей прежней компании. Если да, то первый раз по новому месту работы вычет предоставят в следующем месяце.
В нашем примере сотрудник уволился с прежнего места работы 31 октября. Если бы он уволился, например, 7 ноября, вычет за ноябрь он получил бы в прежней компании — полностью или частично.
Таким образом, если справку о доходах новый сотрудник не принесет, предоставить ему детский вычет по НДФЛ компания не сможете. Вместе с тем права на вычет работник не теряет. Но получить его он сможет только по окончании года, представив налоговую декларацию в свою инспекцию. У налоговиков будут данные по всем доходам сотрудника за год, поэтому в вычете ему отказать не должны. Такой же порядок действует и в том случае, если прежний работодатель по каким-то причинам вычеты сотруднику не предоставил.
А как правильно вести бухгалтерский и налоговый учет, формировать и сдавать отчетность, а так же работать в программах 1С Вы можете изучить на наших курсах:
Комплексная программа обучения (самый полный курс) - https://olbuh.ru/complex_kurs_osno_usn
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при ОСНО - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Бухгалтерский и налоговый учет ООО и ИП при УСН - https://olbuh.ru/bukhgalterskiy-uchet-nalogooblozheni..
Практический курс «1С: Бухгалтерия предприятия 8.3» - https://olbuh.ru/kurs-1-s-buhgalteriya-8-3
Практический курс «Кадровый учет, расчет заработной платы и отчетность по страховым взносам с практикой в 1С: ЗУП 8.3» - https://olbuh.ru/kadry-zarplata-otcyetnost-1s-bukhgal..
Сайт: https://olbuh.ru/
Телефон: +7 953 866 27 94
Почта: info@olbuh.ru