В последней публикации про НДФЛ «по вкладам» в комментариях спросили, как платить налог за другого человека и, вообще, возможно ли такое. Еще один созвучный случай – тот же налог НДФЛ по процентам по вкладам в банках может возникнуть и у несовершеннолетнего вкладчика, на чье имя был открыт вклад другими лицами.
Это и сподвигло автора пояснить эту тему, поскольку необходимость платить налог не за себя – не такое уж редкое обстоятельство.
Уплата налогов за совершеннолетнего налогоплательщика
Это самое простое из возможных условий. Достаточно руководствоваться Налоговым и Гражданским Кодексами.
Вспомните: если ранее вы получали платежные квитанции на уплату налогов, то там обязательно уточнялось, что платить должен сам налогоплательщик. Но в 2016 году Налоговый Кодекс был дополнен положением:
«Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.»
При этом при уплате налогового платежа надо понимать следующие важные моменты:
- У иного плательщика нет права вернуть из бюджета налог, уплаченный за кого-либо.
- Если налог платиться в счет возмещения нанесенного гражданином ущерба бюджету, то иному плательщику в платежке надо указать данные об уголовном деле, чтобы ФНС смогла зачесть и погасить недоимку.
- В платежном документе в поле «Плательщик» необходимо указать то лицо, которое платит. Самый простой вариант – оплатить банковской картой по штрих-коду с платежного поручения, которое рассылает ФНС. Там дополнительно отмечать ничего уже не надо.
Как потом вы производите взаимные расчеты, это уже ваше личное соглашение. Налог из бюджета вы как фактический плательщик вернуть не сможете, но возместить затраты с налогоплательщика, конечно, да. При том, что на руках у вас платежный документ, лучше заранее письменно оговорить условия возврата потраченных вами денег.
Уплата налогов за ребенка
Эти случаи уже посложнее, потому что законодатель отдельно никак не конкретизирует этот процесс. Здесь помимо НК и ГК руководствоваться следует еще Семейным и Трудовым Кодексами. И говорить уже надо не только о праве платить налог за ребенка, но и об обязанности родителя!
Несовершеннолетний ребенок может стать плательщиком и налога на доходы на физлиц, и налога на имущество.
Закон не выделяет детей в отдельную группу налогоплательщиков и не существует минимальной отсечки по возрасту для статуса налогоплательщика.
У ребенка НДФЛ возникает в случае получения заработка и иного дохода. Во всех обстоятельствах налоговый агент должен сам удержать и перечислить в бюджет налог. При этом:
- По общим нормам трудовой договор можно оформить с 16 лет.
- С 15-ти лет разрешено заключение трудовых отношений для легкого труда без вреда здоровью.
- С 14-ти лет с письменного согласия одного из родителей и органа опеки трудовой договор разрешен для выполнения легкого труда без вреда здоровью.
- При работе в сфере культуры и спорта трудовой договор разрешен и до 14-ти лет при согласии одного из родителей и разрешения органа опеки и подписывается в этом случае родителем.
Как быть, если налог на доходы не был удержан?
Например, подарен ценный предмет, попадающей под НДФЛ. В подобных ситуациях от имени несовершеннолетнего ребенка до 18 лет налог платит родитель как его законный представитель и налоговую декларацию тоже придется заполнить и отправить родителю.
Ребенок как владелец имущества будет и налогоплательщиком как его собственник. Здесь действует такая же норма: физлицо вне зависимости от возраста должно платить налог на недвижимость.
Учтите: налоговые обязанности несовершеннолетних налогоплательщиков из-за их возраста выполняются законными представителями – родителями (усыновителями, опекунами). Поэтому в случае неуплаты, наличия штрафных санкций ФНС через суд предъявляет претензии к законным представителям ребенка и на практике суды обязывают родителей платить имущественные налоги за несовершеннолетних детей.