В преддверии Нового года многие бухгалтера сталкиваются с таким вопрос, нужно ли платить страховые взносы со стоимости подарков. Минфин России в своё письме от 24.08.2022 N 03-04-06/82478 дал разъяснения по этому вопросу.
В письме говорится, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ выплаты производимые в рамках трудовых отношений и другие вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, являются объектом обложения страховыми взносами. При этом перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, указан в статье 422 Налогового кодекса РФ. Но в нём суммы подарков работникам не указаны. На основании этого Минфин пришёл к выводу, что суммы стоимости подарков, которые организация приобретает для работников независимо от источника финансирования, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые организацией физическим лицам в связи с наличием трудовых отношений.
А как было раньше
Ранее Минфин считал иначе. Так, в письме от 15.02.2021 N 03-15-06/10032 Минфин указывал, что в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании статьи 420 Налогового кодекса РФ не возникает. Такие же выводы содержатся в письмах Минфина России от 2020 и 2017 годов. А в письме 2021 года сотрудники финансового ведомства указывают, что согласно Гражданскому кодексу РФ, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения движимого имущества должен быть составлен в письменной форме. Поэтому в случае передачи организацией работнику подарка стоимостью свыше 3 000 рублей без оформления в письменной форме договора дарения сумма стоимости такого подарка будет облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Когда подарки страховыми взносами не облагаются
Если передача подарков происходит в рамках договора дарения и не связана с оплатой труда, стоимость подарков страховыми взносами не облагается. К такому выводу мы приходим на основании писем Минфина и исходя из судебной практики. Так, например, в деле, рассмотренном АС Западно-Сибирского округа, где, организация вручала работникам подарки в виде денежных средств. Суд указал, что вручение работникам подарков в денежном эквиваленте не имело систематического характера, не было обусловлено встречным выполнением работниками каких-либо функций, обязанностей, не зависело от качества, сложности или количества выполняемой работы. Доказательств того, что выдача подарков работникам производилась в соответствии с трудовым договором и расценивалась в качестве вознаграждения за труд либо в качестве выплат компенсационного или стимулирующего характера, суд не получил. В связи с этим спорные выплаты, переданные по договорам дарения, представляют собой подарок и не являются частью заработной платы, поэтому не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
Делая выводы из писем и судебных решений, мы видим, что если организация дарит подарки сотрудникам в рамках договора дарения, то эти выплаты не облагаются страховыми взносами.
Рада быть вам полезной!