Ответственность за мнимые и притворные расчеты

Законодатели обратили внимание на ситуации, когда продавцы формируют чеки с помощью кассового оборудования, но фактически операции не проводят. Например: 

ИП Иванов торгует стройматериалами и применяет УСН. 

В 2021 году в ходе выездной проверки ИФНС обнаружила, что ИП специально занижал выручку, чтобы сохранить право на УСН. 

Чтобы не превышать лимиты, предприниматель отражает в декларациях одну сумму, но при этом на расчетный счет и в кассу поступает другая. Разницу кассир-операционист отражает как «сумма денежных средств, возвращенная покупателям по неиспользованным кассовым чекам».

Инспекторы посчитали, что возврат денег – это мнимый расчет, так как не обнаружили заявлений от покупателей о возврате товара, актов и накладных о передаче товара продавцу. То есть, достоверных первичных документов на момент проверки не было. 

В итоге предпринимателю начислили налоги по ОСН, а также пени и штраф.

Получается, что ИП создал искусственную ситуацию по возврату денег для того, чтобы не потерять право на применение УСН в связи с превышением лимитов выручки. 

В ходе выездных проверок и других контрольных мероприятий инспекторы ФНС обнаружили, что мнимые расчеты стали встречаться чаще. Именно поэтому в 2023 году планируют ввести ответственность за подобные действия. При этом под мнимым расчетом понимают несуществующие операции, по которым фиксацию провели лишь для вида, при этом обязательств или фактов хозяйственной деятельности не было. Притворные расчеты – операции, при которых фиксацию одного расчета производят вместо другого расчета с целью его прикрытия. 

Фиксация мнимого или притворного расчета, в случае одобрения поправок, повлечет за собой штраф с ИП в размере 50% от суммы зафиксированного расчета, но не менее 10 тыс. руб. Для юридических лиц санкции строже: налоговая возьмет всю сумму зафиксированного расчета, но не менее 30 тыс. руб.