Недавно Налоговая служба Турции опубликовала правила добровольной амнистии капитала (Коммюнике), которые были введены Законом №7417 от 07.01.2022. Нововведения касаются активов, которые:
• находятся за границей: деньги, золото, иностранная валюта, ценные бумаги и другие инструменты рынка капитала;
• находятся в Турции: деньги, золото, иностранная валюта, ценные бумаги и другие инструменты рынка капитала и недвижимое имущество.
Правила амнистии капитала: оценка активов
Согласно Коммюнике, активы должны быть зарегистрированы в юридических книгах в эквивалентной стоимости в турецких лирах, определенной в рамках принципов амнистии капитала, на дату декларирования активов в налоговой службе. В случае выбытия указанных активов эта сумма будет учитываться при определении дохода от продаж. Оценка осуществляется в зависимости от разновидности актива:
• иностранная валюта — по курсу покупки иностранной валюты Центрального банка Турецкой Республики;
• ценные бумаги — в зависимости от биржевой цены, если их текущую стоимость невозможно определить – тогда по номинальной цене;
• сертификаты участия в паевых инвестиционных фондах – по цене закрытия на соответствующем рынке;
• золото и недвижимость – по справедливой оценке независимого эксперта.
Основные правила амнистии капитала
В соответствии с разъяснениями физические и юридические лица, если хотят сэкономить на налогах, должны учесть следующее:
• до 31.03.2023 необходимо подать уведомление о деньгах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала за рубежом в банки или посреднические учреждения Турции. При подаче заявления до 31 марта 2023 года декларация в налоговых органах не требуется;
• до 31.03.2023 нужно задекларировать активы, которые находятся в Турции, в местных налоговых органах путем подачи соответствующей декларации;
• перевести активы в рамках программы амнистии в течение 3 месяцев с даты уведомления на действующий или новый счет в Турции, открытый в банке или посредническом учреждении;
• от имени компании или партнёра уведомить и задекларировать законных представителей компании, их партнёров и активов, которые подпадают под действие законодательства об амнистии капитала, а также активов, которые принадлежат компании либо партнерам компании, но их распорядителями являются третьи лица;
• налоговая не будет осуществлять проверки и оценивать активы.
Соответственно, физические и юридические лица смогут сообщать об деньгах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала за границей в банки или посреднические учреждения в период с 5 июля 2022 года по 31 марта 2023 года.
До 31 марта 2023 года можно трансформировать такие активы, как недвижимое имущество, находящееся за границей, но не охваченное сферой действия, в активы в рамках сферы действия и ввезти их в Турцию в рамках положений закона об амнистии капитала.
Чтобы ввезти указанные активы из-за границы в Турцию, необязательно быть налогоплательщиком или гражданином Турции. В рамках Asset Peace каждый сможет ввезти свои активы в страну, указав их декларации.
Погашение кредитов за счет активов
Активы, находящиеся за границей, могут быть использованы для закрытия кредитов, взятых в иностранных банках или финансовых учреждениях и зарегистрированных в юридических книгах с 5 июля 2022 г. до 31 марта 2023 г. В этом случае их декларировать в Турции не нужно, при условии, что они будут вычтены из учетных записей.
Информация об активах, использованных для закрытия иностранных кредитов и капитальных авансов, также будет передана банкам и посредническим учреждениям.
Использование доверенных лиц для декларирования активов в Турции
Согласно Коммюнике, уведомления могут осуществляться через уполномоченных доверенных лиц или законных представителей. В таком случае, банки и посреднические учреждения проверяют наличие полномочий на осуществление подобных действий.
Плательщики подоходного и корпоративного налога обязаны задекларировать свои внутренние деньги, иностранную валюту, золото, акции, облигации, другие ценные бумаги и недвижимое имущество, которые не включены в их отчеты, и заплатить 3% налога на их стоимость. Аналогичные обязательства возникают и у неналогоплательщиков, которые решили воспользоваться программой амнистии капитала и разместили активы на счетах в турецких финансовых учреждениях.
Подать уведомление или декларацию разрешается также на активы, которые принадлежат партнерам или доверенным лицам компании, и которыми распоряжаются лица отличные от их владельцев.
В случае передачи недвижимости через переход права собственности, партнеру или компании, который будет ее декларировать, плата за подобную сделку не удерживается.
В рамках программы Asset Peace передача недвижимого имущества, которое зарегистрировано на партнера, компании не будет рассматриваться как отчуждение, и прирост стоимости не будет учитываться.
Условия распоряжения счетами в рамках амнистии капитала
Налогоплательщики, составляющие баланс, обязаны открыть специальный счет для активов, которые они зарегистрировали в своих юридических книгах в соответствии с правилами амнистии капитала, и этот счет не может быть изъят из бизнеса или использован для любой другой цели, кроме увеличения капитала в течение 2 лет с даты уведомления.
Налогоплательщики, которые ведут бухгалтерский учет на основе книги доходов от самозанятости и расчетного счета, также обязаны вести учет указанных активов. Активы, подлежащие уведомлению и декларированию, не будут учитываться при определении дохода за период. Они могут быть выведены из бизнеса без учета при определении налогооблагаемого и распределяемого дохода для корпораций при условии, что с даты уведомления или декларации прошло 2 года.
Лица, не получающие доходов и которые не обязаны платить налог на прибыль, могут воспользоваться законом об амнистии капитала в Турции, выполнив только обязательства по декларировании и уплате налога (3%). Им необходимо осуществить документальное подтверждение права собственности на активы, кроме недвижимости, путем размещения их в банке или посредническом учреждении не позднее даты подачи декларации.
Налогообложение по условиям амнистии капитала в Турции
Задекларированные иностранные активы облагаются налогом по ставке:
• 1%, если они заявлены до 30 сентября 2022 года,
• 2%, если они заявлены до 31 декабря 2022 года,
• 3%, если они заявлены до 31 марта 2023 года.
Однако предоставляется освобождение (ставка 0%), когда активы переводятся в Турцию и хранятся не менее 1 года на счете, открытом для этой цели. Освобождение предоставляется путем возврата оплаченного налога. Внутренние активы должны быть задекларированы до 31 марта 2023 года и облагаются налогом по ставке 3% без каких-либо сниженных ставок или возможных исключений.
Налоговая проверка или переоценка активов, по которым получено уведомление в рамках амнистии капитала в Турции не проводятся. За исключением ряда случаев:
• Если будет установлено, что базовая разница возникает из-за активов, подлежащих декларированию, и сумма объявленных или заявленных активов равна или превышает найденную базовую разницу, никакая оценка не будет производиться с точки зрения дохода или налога на корпоративный доход, налога на добавленную стоимость.
• Однако если обнаруженная базовая разница превышает декларированную или объявленную сумму активов, налоговая оценка будет производиться с точки зрения подоходного или корпоративного налога и налога на добавленную стоимость только на сумму разницы.
Пример:
Адвокат не выдал квитанцию на оплату за свои услуги в размере 400 000 турецких лир, которые поступили ему счет 01.08.2022 от клиента. Юристу необходимо подать уведомление об 400 000 турецких лир 15.08.2022 и заплатит налог в размере 3%. Потом, когда этот юрист будет проходить налоговую проверку в 2023 году и налоговый инспектор обнаружит несоответствия в налоговой базе на 400 000 турецких лир так как нет квитанции, ему налог начисляться не будет.
Амортизация и вычет активов
В соответствии с правилами к активам задекларированных во время амнистии в Турции:
• положения закона об амортизации не применяются;
• убытки, возникающие в результате последующего выбытия этих зарегистрированных активов, не будут приниматься в качестве расхода или вычета при подаче заявления о подоходном или корпоративном налоге;
• выручка и доходы, возникающие в результате владения и реализации указанных активов, будут учитываться при определении дохода или корпоративного дохода в рамках общих принципов;
• налоги, уплачиваемые в связи с задекларированным или задекларированным имуществом, не учитываются как расходы и не могут быть вычтены из другого налога.
Алгоритм получения налоговой амнистии в Турции
Для того чтобы воспользоваться налоговыми льготами в рамках налоговой амнистии, физическому или юридическому лицу нужно:
1. В течение 3 месяцев с даты уведомления ввезти задекларированные активы в Турцию или перевести их на счет, открытый в турецком банке или посредническом учреждении.
2. Оплатить налог (1%, 2% или 3%).
3. Вести бухгалтерский учет активов на специальном счете в балансе, не выводя этот счет из бухгалтерии и активы из бизнеса пока не пройдет 2 года.
4. Предоставить документальное подтверждение депонирования активов на специальном счете в банке или посредническом учреждении.
Итого: Правила налоговой амнистии интересны не только для граждан Турции, а резидентам страны (среди которых много русских). Они могут ввести свои иностранные активы в Турции и при этом сэкономить на налогах. Если вас интересует открытие счета или регистрация компании за границей, в том числе в Турции, обращайтесь к нам за консультацией и эксперты Relocation TR окажут наиболее эффективную поддержку. Оставайтесь с нами!
Запишись на бесплатную консультацию в Телеграм: https://t.me/relocationtr_support
Задайте свой вопрос прямо в WhatsApp: https://wa.me/905442376383
Наш сайт: https://relocationtr.com/
Получи множество полезной информации в нашем инстраграм: https://www.instagram.com/re_locationtr/
Наш супер полезный телеграм с прямыми эфирами и крутыми статьями: https://t.me/relocationyourbussines
Интереснейший ютуб: https://www.youtube.com/channel/UC4JsrFO9WjLwUUSEzqwWbkA