Сроки отчетности по НДС за 4 квартал 2022 год
Декларация по НДС за год сдается четыре раза, поскольку налоговый период по налогу — квартал.
При этом для большинства налогоплательщиков применяется единый подход к определению сроков сдачи НДС-отчетности — подготовить и представить налоговикам декларацию по НДС нужно в течение 25 дней с момента окончания квартала. Если 25-е число выходной, отчетный срок сдвигается на ближайший рабочий день.
Так для декларации по НДС за 4-й квартал 2022 года срок сдачи — не позднее 25.01.2023.
Декларация по НДС - одна из немногих, срок представления которой не поменяется с 1 января 2023 г. в отличие от других форм налоговой отчетности. Связаны данные изменения с переходом на уплату налогов посредством единого налогового платежа
С отчета за 1 квартал 2022 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции Приказа ФНС России от 24.12.2021 № ЕД-7-3/1149@.
Кто сдает отчет по НДС 20 января 2023 года?
Говоря об НДС, необходимо отметить еще одну отчетную дату — 20 дней отводит НК РФ на подготовку и представление в налоговый орган журнала учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
По окончании 4-го квартала 2022 года представить журнал учета счетов-фактур необходимо не позднее 20.01.2023.
Кто сдает:
Журнал учета счетов-фактур оформляют посредники (комиссионеры, агенты, экспедиторы, застройщики), если они:
· не признаются плательщиками НДС (освобождены от обязанностей плательщика НДС), а также не признаются налоговыми агентами по НДС;
· выставили или получили в отчетном периоде счета-фактуры с выделенным налогом.
Налоговики примут журнал только в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО — такой способ предусмотрен НК РФ для данного вида НДС-отчетности.
Уплата НДС за 2022 год в 2023 году: о каких датах следует помнить?
Сроки уплаты НДС с 1 января 2023 года меняются, но для начала нужно определиться:
Ø будете ли вы перечислять указанную в декларации сумму налога единым платежом (п. 1 ст. 45 НК РФ);
Ø примените ли вы схему уплаты налога частями (п. 1 ст. 174 НК РФ).
Срок уплаты всех налогов с 2023 года будет привязан к 28-му числу. Таким образом для первого варианта оплаты на перечисление НДС отводятся 28 дней с момента окончания каждого квартала.
Если за 4-й квартал вы применяете «дробную» схему НДС-платежей (равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода), до 30.01.2023 вам предстоит перечислить только первую часть налога. При такой схеме уплаты оформляйте платежки на перевод ЕНП, включающий треть от подлежащего к уплате НДС по итогам 4-го квартала 2022 г., регулярно каждый месяц.
Размеры наказаний за нарушение платежных сроков
За несоблюдение платежных сроков по НДС могут последовать санкции — и не только пени за просрочку платежа, но и штрафы:
- Налоговики на выездной проверке обнаружили, что вы неправильно исчислили НДС и в связи с этим не доплатили налог в бюджет
При неумышленной ошибке — штраф 20% от неуплаченного НДС. (п. 1 ст. 122 НК РФ)
При доказанности умысла — 40% недоплаченного налога (п. 2 ст. 122 НК РФ)
- Вы опоздали с уплатой НДС, а в декларации рассчитали его сумму правильно
Начислят пени за весь период просрочки. Штрафа быть не должно. (Ст. 75 НК РФ, письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483, п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57,письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692)
Также нужно помнить, что штрафы, пени, проценты с 1 января 2023 г. включены в состав ЕНП, т.е. их перечислить можно единой платежкой вместе с налогами. В последующем инспекторы распределят бюджетные обязательства согласно полученным уведомлениям о ЕНП
Декларация представлена вовремя: почему могут последовать санкции?
Любая отправленная налоговикам декларация по НДС (например, по итогам 4 квартала) не будет считаться представленной, если не соблюден способ ее подачи — на это прямо указано в абз. 4 п. 5 ст. 174 НК РФ.
Вас накажут за непредставление НДС-отчетности, если вы заполнили бумажную декларацию, а обязаны были отчитаться по ТКС в электронном виде.
Бумажная декларация разрешена только для налоговых агентов при соблюдении определенных условий.
За уплаченный в срок НДС тоже могут последовать налоговые санкции в виде начисления пеней, что оборачивается дополнительными материальными потерями для любой компании и ИП.
Итоги
Сдавая декларацию по НДС (по итогам любого из четырех кварталов), соблюдайте требования по форме ее представления — для большинства отчитывающихся компаний и ИП обязательным является электронный формат отчета. Его представляют контролерам по ТКС через оператора ЭДО. Срок — не позднее 25-го числа по окончании квартала.
Платежные сроки по НДС с 2023 года изменятся: большинство плательщиков будут перечислять в бюджет НДС в составе ЕНП ежемесячно, не позднее 28-го числа (с учетом переносов) по 1/3 суммы, указанной в декларации. Отдельным категориям налогоплательщиков не разрешено уплачивать НДС частями, поэтому для них существует только один платежный срок — 28-е число.
1 упоминание Налоговый аудит; Кадровый аудит; Аутсорсинг
