Малый бизнес, применяющий упрощенную систему с объектом «доходы» (6%), имеет право уменьшать налог УСН на сумму уплаченных страховых взносов. Сейчас налоговые органы видят уплаченные на соответствующие КБК взносы и контролируют правомерность уменьшения на них упрощенного налога после подачи ежегодной декларации по УСН.
Но со следующего года налоги будут перечисляться в бюджет единым платежом (ЕНП). В связи с этим возникает вопрос - как с 2023 года уменьшать налог по УСН на уплаченные страховые взносы?
Ведь все уплаченные суммы налогов и взносов будут учитываться в общем "кошельке" - на едином налоговом счете (ЕНС). Поэтому, чтобы применить вычет по УСН и уменьшить налог на уплаченные взносы, с 1 января 2023 года необходимо будет придерживаться следующего порядка работы:
- Перед уплатой страховых взносов необходимо подать уведомление о начисленных взносах за предыдущий месяц (в срок не позднее 25 числа). Это позволит налоговой идентифицировать платеж и зачесть его в счет исполнения обязанности по уплате именно страховых взносов за конкретный месяц.
- Уплатить сумму страховых взносов на Единый налоговый счет не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
- Перед уплатой ежеквартального авансового платежа по УСН подать уведомление с суммой налога, уменьшенной на сумму страховых взносов. Сроки подачи таких уведомлений: 25 апреля, 25 июля, 25 октября.
- Перечислить на Единый налоговый счет сумму авансового платежа по УСН. Сроки уплаты авансов по УСН: 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
- По итогам отчетного года надо отразить суммы начисленных авансов и уменьшающих его взносов в декларации по УСН, подать которую организации должны не позднее 25 марта, а индивидуальные предприниматели - не позднее 25 апреля 2023 года.
А как быть ИП с взносами "за себя"?
По фиксированным страховым взносам ИП будет действовать следующий порядок. Срок уплаты этих взносов - 31 декабря отчетного года (для фиксированной части) и 1 июля следующего года - для взносов с доходов свыше 300 тыс. руб.
Поэтому, если не уменьшать налог по УСН на уплаченные страховые взносы, то уведомление по фиксированным страховым платежам можно не подавать. Но, так как предпринимателю выгоднее уменьшать авансовые платежи по УСН в течение года, необходимо будет указывать в уведомлениях на аванс по УСН сумму налога за вычетом уплаченных страховых взносов.
Надо ли при этом дополнительно подавать уведомления о фактически уплаченных страховых взносах, пока не ясно. Но по нашему мнению, исходя из норм закона, этого делать не понадобится.
Рекомендуем к прочтению на нашем канале статью:
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"